印花税常见问题解答

印花税常见问题解答

印花税是日常经济活动中常见的税种之一，涉及合同签订、资金往来等多个方面。本文将为您详细解读印花税的税率及征收范围、实收资本的交纳方式、固定资产是否需要交纳印花税、帐簿的计算方式以及与私人订的合同是否需要交纳印花税等内容。

一、印花税税率及征收范围

印花税属于行为税，只要发生了印花税税目中列举的行为就应该缴纳印花税。具体的税目、范围和适用税率如下：

1. 购销合同：按购销金额的万分之三贴花。
2. 加工承揽合同：按加工或承揽收入的万分之五贴花。
3. 建设工程勘察设计合同：按收取费用的万分之五贴花。
4. 建筑安装工程承包合同：按承包金额的万分之三贴花。
5. 财产租赁合同：按租赁金额的千分之一贴花，不足一元按一元贴花。
6. 货物运输合同：按运输费用的万分之五贴花，单据作为合同使用的按合同贴花。
7. 仓储保管合同：按仓储保管费用的千分之一贴花，仓单或栈单作为合同使用的按合同贴花。
8. 借款合同：按借款金额的万分之零点五贴花，单据作为合同使用的按合同贴花。
9. 财产保险合同：按投保金额的万分之零点三贴花，单据作为合同使用的按合同贴花。
10. 技术合同：按所载金额的万分之三贴花。
11. 产权转移书据：按所载金额的万分之五贴花。
12. 营业账簿：按实收资本和资本公积的合计金额的万分之五贴花，其他账簿按件贴花五元。
13. 权利、许可证照：按件贴花五元。

二、实收资本的交纳方式

实收资本交纳印花税属于“记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花”。在注册当年按实收资本和资本公积的合计金额的万分之五贴花，以后年度只就实收资本和资本公积增加金额的万分之五贴花。如果实收资本和资本公积没有发生变动（增加），则不需要交纳印花税。但如果发生减少，则不缴纳也不退还印花税。

三、固定资产是否需要交纳印花税

固定资产不需要交纳印花税，与应税范围无关。

四、帐簿的计算方式

营业帐簿的贴花不是按会计科目算，而是按公司启用的会计帐簿数来算。一般情况下，企业每年启用新帐簿都应该及时自购、自贴、自销。如果想节约营业帐簿印花税，可以每年只启用4本帐，即现金日记帐、银行存款日记帐、明细分类帐和总帐，不要再将明细分类帐细分为资产类、负债类、往来类等明细帐。

五、与私人订的合同是否需要交纳印花税

与私人订的合同也需要交纳印花税。印花税是行为税，凡由双方或两方以上当事人共同书立同一应税凭证的，由各方各自全额贴花。例如，单位和个人签订租房合同，合同金额为10000元，单位和出租人各按10000*0.1%=10元交纳印花税。