中国税收居民身份认定规则和中国纳税人识别号编码规则

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中国税收居民身份认定规则和中国纳税人识别号编码规则

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来源

https://qiaoyi.org/crschina.html

随着全球税收透明度的提高，了解中国税收居民身份认定规则和纳税人识别号编码规则变得越来越重要。本文将详细介绍个人和实体如何被认定为中国税收居民，以及各类纳税人识别号的编码规则和获取方式。

中国税收居民身份认定规则

一、个人

在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人应认定为中国税收居民。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。

相关法律法规：

中华人民共和国个人所得税法第一条
中华人民共和国个人所得税法实施条例第二条

二、实体

依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，应认定为中国税收居民。依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

相关法律法规：

中华人民共和国企业所得税法第二条
中华人民共和国企业所得税法实施条例第三、四条

三、不视为税收居民的实体

合伙企业、个人独资企业不属于税收居民实体。合伙企业以其合伙人、个人独资企业以其投资人为纳税义务人。根据CRS要求，税收透明体也属于应报送实体，例如合伙企业。

相关法律法规：

中华人民共和国企业所得税法第一条
财政部国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知（财税[2000]91号）

四、联系方式

国家税务总局国际税务司国际税收征管协作处
北京市海淀区羊坊店西路5号
邮箱：eoicompetentauthority@chinatax.gov.cn

中国纳税人识别号编码规则

一、纳税人识别号介绍

实体的纳税人识别号即统一社会信用代码。该代码通常显示在实体的登记证照上。比如企业的营业执照上包含统一社会信用代码。如果没有取得统一社会信用代码，纳税人识别号由税务机关根据有关编码规则发放。“三证合一”前，纳税人识别号为税务登记证上的15位数字代码。

个人纳税人识别号根据其有效身份证明确定。以中国居民身份证为有效身份证明的个人，其纳税人识别号为其居民身份证号码。以护照或其他证据为有效身份证明的个人，其纳税人识别号由税务机关根据有关编码规则发放。

相关法律法规：

国家税务总局关于发布纳税人识别号代码标准的通知（税总发[2013]41号）
国家税务总局关于修订纳税人识别号代码标准的公告（国家税务总局公告2015年第66号）
国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告（国家税务总局公告2018年第59号）

是否自动为所有税收居民发放纳税人识别号：

个人：对于以中国居民身份证为有效身份证明的个人，自动发放，因为纳税人识别号即是其居民身份证号码。对于以护照等其他证件为有效身份证明的个人，不是自动发放，其纳税人识别号于第一次纳税申报或者产生纳税义务之后发放。
实体：否。实体需要办理税务登记或者工商登记之后取得纳税人识别号。

二、纳税人识别号编码结构

不同类别的纳税人，纳税人识别号有所不同。

对于企业，旧的纳税人识别号由15位组成，新的纳税人识别号（统一社会信用代码）由18位组成。

对于个人，纳税人识别号根据其有效身份证明确定。以中国居民身份证为有效身份证明的个人，其纳税人识别号为其居民身份证号码。以护照或其他证件为有效身份证明的个人，其纳税人识别号由税务机关根据以下编码规则发放。个别地区曾用护照号作为外籍个人的纳税人识别号。

表1 编码规则表

纳税人类型	格式	说明
企业	999999999999999 (旧识别号)999999999999999999 (新识别号)99999999xxxxxxxxxx (新识别号)	旧识别号为15位数字。新识别号为18位数字，有时最后10位出现字母，尤其是第9、10、13和18位。
以中国居民身份证为有效身份证件的个人	99999999999999999999999999999999999x	18数字或者17数字加字母“x”
以中国护照为有效身份证明的个人	C99999999999999999C9999999999999999x	首字母“C”+16位数字+1位检验码。
以外国护照为有效身份证明的个人	W99999999999999999W9999999999999999x	首字母“W”+16位数字+1位检验码。
以军官证、士兵证为有效身份证明的个人	J99999999999999	首字母“J”+16位数字+1位检验码。
以港澳居民来往内地通行证为有效身份证明的香港居民	H99999999999999999H9999999999999999x	首字母“H”+16位数字+1位检验码。
以港澳居民来往内地通行证为有效身份证明的澳门居民	M99999999999999999M9999999999999999x	首字母“M”+16位数字+1位检验码。
以台湾居民来往大陆通行证为有效身份证明的台湾居民	T99999999999999999T9999999999999999x	首字母“T”+16位数字+1位检验码。