企业年金个人所得税最新规定2025年

企业年金个人所得税最新规定2025年

企业年金个人所得税的政策依据是《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》(财税〔2013〕103 号)，以下是2025年企业年金个人所得税的最新规定及其主要内容。这些规定为企业年金的缴费、投资运营收益和领取环节等各方面提供了明确的税务处理依据。

缴费环节

企业缴费部分：
企业为其在职员工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人不需缴纳个人所得税。这一政策旨在鼓励企业为员工提供年金保障，减轻员工的税务负担。

个人缴费部分：
个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4% 标准内的部分，暂时从个人当期的应纳税所得额中扣除。换句话说，个人在缴纳年金时，若其缴费不超过薪资标准的 4%，该部分是免税的。

若个人缴纳的年金超过该标准的部分，则需将超出部分并入个人当期的工资、薪金所得，依法计算缴纳个人所得税。

投资运营收益环节

年金基金的投资运营所带来的收益，在分配计入个人账户时，个人不需缴纳个人所得税。这一规定旨在进一步鼓励企业和个人参与年金投资，促进资金的有效运用。

领取环节

根据领取方式的不同，个人所得税的处理方式也有所不同：

按月领取：
对于达到国家规定的退休年龄后按月领取的年金，所有领取金额按照 “工资、薪金所得” 项目适用的税率计征个人所得税。这意味着每月领取的年金将作为工资薪金进行税务处理。

按年或按季领取：
对于按年或按季领取的年金，首先需要将年金金额平均分摊到每个月。每月的领取额全额按照 “工资、薪金所得” 项目适用的税率来计算个人所得税。

一次性领取：
如果个人因出境定居而一次性领取年金个人账户资金，或个人去世后其指定受益人或法定继承人一次性领取的年金余额，允许将一次性领取的年金账户资金或余额按 12 个月分摊到各月计算。在这种情况下，每月分摊的金额需要按照上述规定缴纳个人所得税。

但如果个人在除上述特殊原因以外的情况下进行一次性领取，其领取的总额不能分摊，而是需要将一次性领取的金额视为一个月的工资薪金所得，按上述规定计算缴纳个人所得税。

以上是关于企业年金个人所得税的最新规定。总体来看，这些规定旨在为员工提供更灵活的年金领取方式，同时也减轻员工在缴费阶段的税负。作为企业和个人，了解这些政策可以更好地规划年金投资与领取策略，合理安排税务，为未来的退休生活做好充分准备。