2025越南税收体系详解：税种、税率与优惠政策

2025越南税收体系详解：税种、税率与优惠政策

随着全球经济一体化的深入发展，越南作为东南亚的重要经济体，其税收政策和体系备受关注。本文将为您详细解析越南的税收体系，包括税种分类、主要税种与税率、税收优惠政策、税收管理以及国际税收规定。

一、越南税收体系概述

越南的税收体系是个多层次的结构，由国家、省/直辖市和县三级税务机关共同管理。这种管理模式确保了税收政策的顺利执行和税收收入的合理分配。

越南税种分类

越南的税收体系包含多种税种，主要针对商业活动和投资项目。以下是主要的税种：

• 企业所得税（CIT）：这是对企业利润征收的税种，税率一般为20%，但某些行业和小型企业可能有优惠税率。
• 增值税（VAT）：对商品和服务的增值部分征税，标准税率为10%，部分商品可能适用5%或0%的税率。
• 个人所得税（PIT）：对个人收入征税，采用累进税率，最高税率可达35%。
• 特别销售税（SST）：适用于特定商品和服务，如奢侈品、烟酒等。
• 进口关税：对进口商品征税，税率因商品类别而异。
• 社会保险、失业保险及医疗保险费：这些是必须缴纳的社会保障费用。

越南的税收体系还包括自然资源税、不动产税、出口关税、环境保护税和土地租赁费用等。

越南税收体系特点

• 多层次性：国家、省级和地方三级税务机关共同管理，税收政策在不同层级上得到有效执行。
• 税种多样性：包括直接税（如企业所得税、个人所得税）和间接税（如增值税、进口关税），涵盖广泛的经济活动。
• 税收优惠丰富：为吸引外资和促进经济发展，越南政府提供多项税收优惠政策，如降低税率、免税期、加速折旧、投资信贷和关税减免等。

二、越南主要税种与税率

2.1 企业所得税（CIT）

• 基本税率：20%，适用于越南境内的所有企业收入。
• 特定行业税率：石油、天然气及贵重稀有资源的寻找、勘探、开发税率在32%至50%之间。
• 外资企业优惠：符合条件的外资企业可享受10%到17%的所得税优惠。
• “四免九减半”政策：前四年免税，接下来九年减半征收。
• “六免十三减半”政策：前六年免税，接下来十三年减半征收。大规模、高科技项目最高可享受30年的所得税减半优惠。
• 全球最低企业税政策：自2024年1月1日起，连续四年中两年合并总收入达到7.5亿欧元或以上的跨国企业需缴纳15%的企业所得税。

2.2 增值税（VAT）

• 税率：分为0%、5%和10%三档。0%适用于出口货物和服务；5%适用于必需品和特定服务，如食品、药品、教育服务等；10%适用于其他货物和服务。
• 税率调整：自2024年1月1日起，10%税率的商品和服务增值税将降至8%。
• 营业场所减免：开具增值税发票时，营业场所可享受20%的增值税计算税率减免。

2.3 个人所得税（PIT）

• 居民纳税人：全球收入按5%-35%的累进税率缴纳。
• 非居民纳税人：仅就来源于越南的收入缴纳个人所得税，受雇所得统一适用20%的税率。

2.4 特别消费税（SST）

• 适用范围：针对11类产品和6类服务，主要包括酒精、烟草、高档化妆品和奢侈品。
• 税率：根据产品或服务类型而定，如香烟的税率可高达75%。
• 目的：引导消费者理性消费，调节消费结构。

2.5 进出口税

• 关税分类：普通税率适用于未与越南建立正常贸易关系的国家；优惠税率适用于与越南给予最惠国待遇的国家（地区）进口的货物；特别优惠税率适用于与越南签订自由贸易协定（FTA）的国家（地区）进口的商品。
• 出口税：税率范围为0%至40%，具体税率依据出口商品的类型和数量而定。
• 目的：进口关税保护国内产业，出口税调节出口结构，促进资源合理利用。

三、越南税收优惠政策

3.1 企业所得税优惠

• 低税率：高新技术企业可享受10%的优惠税率，期限为15年。经济困难地区投资的项目可享受17%的优惠税率，期限为10年。特定社会化领域（如教育、医疗等）的项目也可享受10%的优惠税率。
• 研发费用减免：企业可从应纳税所得中扣除不超过10%的研发费用，以激励企业加大研发投入，增强科技创新能力。

3.2 经济区和特定地区的激励措施

• 减税和免税政策：经济区投资的企业可享受更低的企业所得税率和更长的免税期。特定地区投资的企业根据所在地区的经济发展水平享受相应的税收优惠政策，以促进区域经济发展，吸引外资流入，提升地方经济竞争力。

3.3 非税基金激励措施

• 关税豁免：对进口的某些商品，如软件产品原材料、科学研究和技术开发商品以及执行出口加工合同的商品，越南政府提供关税豁免政策，以降低企业进口成本，提高市场竞争力。
• 投资信贷政策：政府为外资企业提供投资信贷政策，通过提供低息贷款或信贷担保等方式，支持企业扩大生产规模和提高生产效率，促进外资企业在越南的长期投资。

四、越南税收管理

4.1 税务居民和非税务居民的税收管理

• 税务居民：在越南有固定居所或在一年内居住超过183天的人。需按越南税法规定进行全面税务申报，包括月度、季度和年度申报。逾期申报和缴纳将受到罚金和利息的处罚。
• 非税务居民：在越南居住不超过183天的人。仅需就其在越南获得的收入进行申报和缴纳税款，申报时需提供收入证明和税收协定等相关文件。

4.2 税务申报和缴纳方式

• 线上申报：越南政府推出的电子税务局系统使纳税人可以方便快捷地进行税务申报和缴纳。纳税人可以随时随地完成申报，系统提供丰富的税收政策和法规信息。
• 线下申报：对于不熟悉电子系统的纳税人，越南在全国范围内设立多个税务机关和办税服务厅，提供专业咨询和辅导服务，帮助纳税人解决税务问题。

五、国际税收规定

越南积极参与国际税收合作与交流，与多个国家签订税收协定，旨在避免双重征税、促进国际贸易和投资合作。通过税收协定，越南为外资企业提供了更加优惠的税收待遇和更加便利的税收征管服务。

5.1 避免双重征税

税收协定使越南与其他国家制定了避免双重征税的条款，降低外资企业的税收负担，为在越南投资的外资企业提供了更具吸引力的税收环境。

5.2 促进国际贸易和投资合作

税收协定不仅避免双重征税，还通过税收优惠政策和简化的税收管理程序，促进国际贸易和投资，吸引更多外资进入越南市场，推动经济持续发展。

六、越南税号申请

在越南，企业和个人都需要申请税号（Tax Code），以便合法开展经营活动或履行纳税义务。

公司税号申请

• 准备文件：企业注册证书副本、法定代表人身份证明文件、公司章程或组织文件、办公地址证明（租赁合同或产权证明）、银行开户许可证等。
• 提交申请：通过越南税务总局的在线服务平台或前往当地税务机关提交申请，填写《企业登记表》。
• 审核与批准：税务机关审核提交的文件，通过后发放企业税号和税务登记证书。

个人税号申请

• 准备文件：身份证或护照复印件、居住证明（如水电费账单、租赁合同等）、雇佣合同、收入证明等。
• 提交申请：通过越南税务总局的在线服务平台或前往当地税务机关提交申请，填写《个人税务登记表》。
• 审核与批准：税务机关审核提交的文件，通过后发放个人税号和税务登记证书。