以摊余成本计量的金融资产的会计处理

以摊余成本计量的金融资产的会计处理

以摊余成本计量的金融资产在会计处理中具有重要的地位，其处理方法直接影响到企业的财务状况和经营成果。本文将详细介绍以摊余成本计量的金融资产的会计处理方法，包括初始计量和后续计量的具体会计分录，并附有相关知识推荐，帮助读者更好地理解和掌握这一重要知识点。

以摊余成本计量的金融资产会计分录

初始计量

借：债权投资-成本（面值）

• 利息调整（倒挤，可能在借方也可能在贷方）
  贷：银行存款等

后续计量

借：应收利息（分期付息，按票面利率计算的利息）

• 债权投资-应计利息（到期一次还本付息，按票面利率计算的利息）
  贷：投资收益
• 债权投资-利息调整

相关知识推荐

审计工作底稿

审计工作底稿的编制要求：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

• 按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；
• 实施审计程序的结果和获取的审计证据；
• 审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。

审计抽样的类型

审计抽样的类型包括统计抽样和非统计抽样；统计抽样分为属性抽样和变量抽样。统计抽样是指同时具备两个特征的抽样方法：

• 随机选取样本项目；
• 运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

函证的范围

函证的范围包括：

• 金额较大的项目；
• 账龄较长的项目；
• 交易频繁但期末余额较小的项目；
• 重大关联方交易；
• 重大或异常的交易；
• 可能存在争议、舞弊或错误的交易。

函证：是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

审计程序的种类

审计程序的种类有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。

• 检查：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产进行实物审查。
• 观察：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。

名师讲解

张志凤|注会《会计》
留美学者、教授，中国会计学会高等工科院校分会常务理事。

郭守杰|注会《经济法》
经济学博士，中国财政科学研究院博士后。1995年开始从事《经济法》考试辅导，1998年开始编著“轻松过关”系列图书。

闫华红|注会《财务成本管理》
管理学博士、会计学教授。治学严谨，优雅博学。自“轻松过关”系列图书创始以来，一直编著财管相关科目。