对外投资中长期投资具体是怎样核算的

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对外投资中长期投资具体是怎样核算的

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来源

https://m.66law.cn/laws/353794.aspx

对外投资中的长期投资核算是企业财务管理中的重要环节，涉及股票投资、债券投资以及其他形式的投资。本文将详细介绍长期投资核算的基本账户设置以及各类投资的具体账务处理方法。

长期投资核算的基本账户——"长期投资"账户

该账户是核算企业长期投资的账户。其借方登记：

① 购入长期投资股票支付的价款
② 购入一年以上期限债券支付的价款
③ 权益法下按持股比例计算权益的增加额
④ 债券购入折价的摊销额
⑤ 以实物或无形资产对外进行其他投资的金额

贷方登记：

① 收回投出各种资产的价值
② 债券到期收回的本金
③ 债券购入溢价的摊销额
④ 权益法下按持股比例计算权益的减少数
⑤ 权益法核算的企业从被投资企业分得的股利和利润

余额在借方，反映企业现有未收回的长期投资额。

股票投资的账务处理

1. 采用成本法长期股票投资的账务处理

企业购入股票时，应按实际支付的金额，借记"长期投资——股票投资"账户，贷记"银行存款"账户。

若股票售价中含已宣告发放的股利，则应按实付金额，扣除已宣告发放的股利，借记"长期投资——股票投资"账户，按已宣告发放的股利，借记"其他应收款——应收股利"账户，按实际支付的金额，贷记"银行存款"账户。

企业收到发放的现金股利时，按实收金额，借记"现金"账户，贷记"投资收益——股票投资收益"账户。若收到的股利原已包括在购价中，则应冲减"其他应收款——应收股利"账户。

2. 采用权益法的长期股票投资的账务处理

企业购入股票时，按实际支付的价款，借记"长期投资——股票投资"账户，贷记"银行存款"账户。

当发行股票单位报告当年所有者权益时，企业按持股比例计算权益的增加数，借记"长期投资——股票投资"账户，贷记"投资收益——股票投资收益"账户（如果权益减少，则作相反分录）。

企业收到发放的现金股利时，借记"现金"账户，贷记"长期投资——股票投资"账户。

债券投资的账务处理

企业购入债券时，无论是平价、溢价还是折价购入，均按实际支付的价款，借记"长期投资——债券投资"账户，贷记"银行存款"账户。购入后的账务处理方法，三种情况各不相同。

1. 平价购入债券的账务处理

每月计算应计利息，借记"长期投资——应计利息"账户，贷记"投资收益——债券投资收益"账户。当收到债券利息时，借记"银行存款"账户，贷记"长期投资——应计利息"账户。

2. 溢价购入债券的账务处理

每月结账计算债券应计利息和溢价摊销额时，按应计利息，借记“长期投资——应计利息"账户，按溢价摊销额，贷记"长期投资——债券投资"账户，按应计利息扣除溢价摊销的差额，贷记"投资收益——债券投资收益"账户。当收到债券利息时，借记"银行存款"账户，贷记"长期投资——应计利息"账户。

3. 折价购入债券的账务处理

每月计算债券应计利息和债券折价摊销额时，按应计利息，借记"长期投资——应计利息"账户，按债券折价摊销额，借记"长期投资——债券投资"账户，按应计利息和折价摊销额贷记"投资收益——债券投资收益"账户。

其他投资的账务处理

1. 投资转出其他资产的账务处理

企业向其他单位转出材料、现金或无形资产作为长期投资时，应借记"长期投资——其他投资"账户，贷记"原材料"、"银行存款"账户或"无形资产"账户。企业以固定资产对外投资，应对投资转出的固定资产进行评估确认或约定其价值（现值）。评估确认或约定价值与其账面净值的差额，作为资本公积处理。投资转出固定资产时，按固定资产确认价值，借记"长期投资——其他投资"账户，按已提折旧，借记"累计折旧"账户，若确认价值小于其账面净值，其差额借记"资本公积"账户，若确认价值大于账面净值，差额贷记"资本公积"账户，按固定资产原值，贷记"固定资产"账户。

2. 收到其他投资分得利润的账务处理

企业从被投资企业分得的其他投资利润，若属非控制性的长期投资，其分得利润应采用成本法核算。按其分得的利润，借记"银行存款"账户，贷记"投资收益"账户。若属控制性的长期投资，其分得利润应采用权益法核算。首先按投资份额计算权益的增加额，借记"长期投资——其他投资"账户，贷记"投资收益"账户。若是按投资份额分担被投资企业的亏损则作为投资企业权益的减少，作相反的会计分录。待企业收到利润时，借记"银行存款"账户，贷记"长期投资——其他投资"账户。