消费税的会计分录怎么做？

消费税的会计分录怎么做？

消费税是国家为了引导群众正确消费，在征收增值税的基础上，对某些特定产品征收的一种税。那么，消费税相关的会计分录应该如何处理呢？本文将为您详细解答。

消费税的会计分录

1. 企业将自产的应税消费品直接对外销售的，企业按规定计算出消费税

   借：税金及附加
       贷：应交税费——应交消费税
   

2. 应税消费品被用于资产研发或在建工程等方面，应当按照规定将计算出的消费税计入相关成本

   借：在建工程
       贷：应交税费——应交消费税
   

3. 应税消费品的委托加工，按照税法规定，企业委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款

• （1）委托加工的应税消费品，委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品，所纳税款准予按规定抵扣

  借：委托加工物资
      应交税费——应交消费税
      贷：银行存款
  

• （2）委托方将收回的应税消费品用于出售

• ①委托方出售价格低于受托方的计税价格的，属于直接出售不再缴纳消费税，将应缴纳消费税计入“委托加工物资”科目的借方
  借：委托加工物资 贷：银行存款

• ②委托方出售价格高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，按照相关规定申报缴纳消费税，在计税的同时可以扣除受托方已代收代缴的消费税
  借：委托加工物资 应交税费——应交消费税 贷：银行存款等

4. 进口产品需要缴纳消费税，把消费税计入采购成本

   借：原材料
       贷：银行存款
   

5. 实际缴纳消费税时

   借：应交税费——应交消费税
       贷：银行存款
   

消费税是什么？

消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收，是典型的间接税。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。