个税年度汇算清缴必读：这些“税事”关系你的钱包和法律义务！
个税年度汇算清缴必读：这些“税事”关系你的钱包和法律义务！
每年3月至6月，个税年度汇算清缴成为全民关注的“必修课”。有人喜提退税“红包”，有人面临补税压力，甚至有人因疏忽被追责。个税汇算清缴是每个纳税人应尽的法律义务，也是维护自身权益的重要手段。本文将系统讲解个税汇算清缴的定义、适用范围、操作流程、常见问题，帮助大家拆解汇算清缴中的法律常识和避坑指南。
个税汇算定义
我国实行综合与分类相结合的个人所得税制度。综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。在平时，纳税人取得这些收入时，支付单位会依法预扣预缴个人所得税。
但是，由于这些收入可能来源分散，预扣预缴的税款金额与全年应纳税额可能会存在差异。例如，一个人可能有多项劳务报酬收入，不同支付方预扣预缴的税率和扣除等情况不尽相同。汇算清缴就是为了准确计算纳税人全年综合所得应缴纳的个人所得税，保证税收的公平性和准确性。
简单来说，个税汇算清缴是指个人在一个纳税年度结束后，对全年取得的综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等）进行汇总计算，减去全年的费用和扣除后，按照综合所得年度税率表计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。
根据《个人所得税法》第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
第十条规定，有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：
（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；
（二）取得应税所得没有扣缴义务人；
（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；
（四）取得境外所得；
（五）因移居境外注销中国户籍；
（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；
（七）国务院规定的其他情形。
扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
对于纳税人来说，通过汇算清缴可以确保自己缴纳的税款准确合理，避免多缴税款而遭受损失，或者少缴税款而面临税务风险。对于税务机关来说，这有助于加强个人所得税的征收管理，保证税收足额入库，维护税收秩序。同时，汇算清缴的相关数据也可以为税收政策的调整和完善提供参考依据。
因此，纳税人应当在汇算清缴办理时间内办理。
个税汇算办理时间和流程
个税汇算清缴的办理时间通常是在一个纳税年度结束后的次年3月1日-6月30日。也就是说，今年办理的是去年的个税汇算。其中，3月1日至3月20日需通过个人所得税APP预约办理，3月21日至6月30日无需预约，可随时办理。
个税汇算清缴可以通过个人所得税 APP、自然人电子税务局网站以及到办税服务厅线下办理这几种方式。
个人所得税APP办理
注册登录：下载 “个人所得税APP”，打开后进行注册登录。登录成功后，进入APP首页。在首页找到 “2024综合所得年度汇算” 专题区域，点击 “开始申报” 按钮，进入申报界面。
选择申报方式：
- 简易申报：适用于综合所得年收入额不超过 6 万元且已预缴个人所得税的纳税人。系统会自动显示收入、扣除项目等信息，只需核对好内容，选择已绑定的银行卡或添加银行卡信息，即可快速申请退税。
- 标准申报：适用于其他情况的纳税人。推荐选择 “使用已申报数据填写”，这样系统会自动预填相关信息，然后点击 “开始申报”。接着核对完个人基础信息和汇算地后点击 “下一步”。
确认收入和扣除项目：在 “收入和税前扣除” 页面，仔细核对各项收入信息，以及专项附加扣除、专项扣除、其他扣除等扣除项目。
计算应退或应补税额：确认收入和扣除项目无误后，点击 “下一步”，系统会根据您的收入、扣除等情况自动计算出应纳税额、已缴税额、应退税额或应补税额。
申请退（补）税：如果计算结果为退税，点击 “申请退税”，等待税务机关和国库审核同意后，退税款将直接退到设定的银行账户。如果计算结果为补税，点击 “立即缴税”，通过三方协议支付、云闪付、银联卡支付、微信、支付宝等方式完成缴税。
自然人电子税务局网站办理
访问自然人电子税务局网站（https://etax.chinatax.gov.cn/），进行注册登录。登录成功后，找到 “2024 年度综合所得年度汇算” 板块，点击 “进入申报”。
之后的操作流程与个人所得税 APP 类似，包括选择申报方式、确认收入和扣除项目、计算应退或应补税额、申请退（补）税等步骤。
需要注意的是，在操作过程中要确保电脑的网络连接稳定以及信息的准确性。
办税服务厅线下办理
携带本人有效身份证件以及与综合所得收入、扣除项目等相关的证明材料（如工资收入证明、专项附加扣除凭证等）前往当地的办税服务厅。
到达办税服务厅后，向工作人员说明办理个税汇算清缴业务，领取并填写《个人所得税年度自行纳税申报表》。
填写完成后，将申报表及相关证明材料一并提交给办税服务厅的工作人员。工作人员会对提交的材料进行审核，并根据审核结果计算应退或应补税额。
如果需要退税，税务机关会按照您提供的银行账户信息办理退税手续；如果需要补税，可以通过刷卡、现金等方式在办税服务厅当场缴纳税款。
高发争议问题
对于个税汇算清缴，很多人因为身份的变化或者工作的变动，产生了一些疑问，例如多个子女可以同时申请“赡养老人”吗？自由职业应该如何申报？下面我们将对高发争议问题一一解答。
1. 自由职业申报金额
自由职业者的收入类型多样复杂，来源分散，可能包括劳务报酬、稿酬、特许权使用费、自媒体收入等，这些都属于综合所得，需要汇算清缴。有些纳税人可能忘记申报或者以为平台已经代扣代缴了。
根据税收征管法，漏报属于未申报，可能会有罚款和滞纳金。但如果是主动补报，可能会减轻处罚。
根据《税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
如果是故意不申报，不仅会有罚款和滞纳金，还可能构成刑事犯罪。
根据《税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
因此，自由职业者更需要注意申报时间，及时申报，并留存平台收入流水、合同等证据备查。
2. 海外收入合并申报
有些纳税人长期在国外工作，但部分工资是国内公司发放，这样的情况需要将海内外收入合并申报。
通过“自然人电子税务局”网站→【境外所得申报】模块补报，已缴境外税款可抵免，但需提供完税证明。
3. 被入职陌生企业
纳税人在申报的时候如果看到自己“被入职”其他公司，导致自己需要补税。
根据《个人所得税法实施条例》第三十条规定，扣缴义务人应当按照纳税人提供的信息计算办理扣缴申报，不得擅自更改纳税人提供的信息。纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴申报的个人信息、所得、扣缴税款等与实际情况不符的，有权要求扣缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关，税务机关应当及时处理。
如果核实个人所得税记录中显示的公司信息，确保确实存在错误，可以通过个人所得税App发起申诉，主管税务机关在后台受理后，会对此进行调查，后续结果会通过个人所得税App主页的消息提醒反馈。
4. 离异重组家庭子女教育申报
如果夫妻离婚后各自组建新的家庭，对多个子女教育的申报应该谁来申报呢？根据2024年国家税务总局北京市税务局的回复可知，具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每月2000元，扣除主体不能超过两人。
对于多子女家庭“赡养老人”的申报同理，兄弟姐妹几人一起分摊2000的额度。
个税汇算清缴绝非简单的“算账”，而是关乎法律底线与个人信用的严肃课题。纳税人应高度重视个税汇算清缴工作，严格遵守法律规定，准确申报收入和扣除项目，积极配合税务机关的审核和检查。同时，税务机关也应加强宣传和培训，提高纳税人的税法意识和申报准确性，及时解决纳税人的疑问和问题，确保个税汇算清缴工作的顺利进行。只有这样，才能有效避免争议的发生，维护纳税人的合法权益，促进税收征管的公平公正和高效有序。
本文原文来自新浪新闻