财务三大报表的勾稽关系，看这篇就够了！

财务三大报表的勾稽关系，看这篇就够了！

财务报表是企业经营状况的晴雨表，其中资产负债表、利润表和现金流量表这三大报表之间的勾稽关系，更是读懂企业财务状况的关键。本文将用最通俗易懂的语言，带你搞懂这三大报表之间的关联，帮助你像专业财务人员一样，轻松读懂财务报表。

一、资产负债表——公司的“家庭照片”

资产负债表，简单来说，就是公司的“家庭照片”。它在某个特定时间点上，展示了公司拥有什么（资产）、欠了什么（负债），以及股东在公司里的权益（所有者权益）。

资产负债表的基本公式是：

资产 = 负债 + 所有者权益

这就像你的个人财务：你有房子和车子（资产），但也有房贷和车贷（负债），剩下的就是你的净资产（所有者权益）。

二、利润表——公司的“成绩单”

利润表，就是公司的“成绩单”，它反映了公司在一段时间内的经营成果。通过它，我们可以知道公司是赚了钱还是亏了钱。

利润表的核心结构是：

收入 – 成本与费用 = 净利润

它帮我们回答一个核心问题：公司在这一段时间内，经营得怎么样？

三、现金流量表——公司的“流水账”

现金流量表，记录了公司现金的流入和流出，就像是公司的“流水账”。它告诉我们公司的现金从哪里来，又流向了哪里。

它分为三部分：

1. 经营活动现金流：日常经营业务带来的现金流动。
2. 投资活动现金流：购买或出售长期资产的现金流动。
3. 筹资活动现金流：融资活动带来的现金流动。

现金流量表就像是一家公司的生命线：利润再多，如果现金流断了，公司也可能面临危机。

四、三大报表之间的勾稽关系

要理解三大报表的勾稽关系，需要从它们如何在数据上相互联系、相互影响的角度来分析。勾稽关系体现了报表项目之间的逻辑和数值关联，是财务分析的基础。

1. 利润表与资产负债表的勾稽关系

净利润与留存收益的勾稽

• 净利润的形成：利润表反映了公司的经营成果，最终得到的净利润（或净亏损）。
• 留存收益的变化：资产负债表中的所有者权益包括留存收益。期末留存收益等于期初留存收益加上当期净利润减去分配的股利。

公式表达：

期末留存收益 = 期初留存收益 + 净利润 – 股利分配

因此，利润表的净利润直接影响资产负债表中所有者权益的留存收益项目。

举例：

• 如果公司本期净利润为100万元，未分配股利，则留存收益增加100万元。
• 这100万元会体现在资产负债表的所有者权益中，使得总资产增加（如果未分配）或负债减少（如果用于偿还债务）。

2. 资产负债表与现金流量表的勾稽关系

资产和负债项目的变动与现金流量的勾稽

• 经营活动现金流量与资产负债表中的流动资产和流动负债的变动密切相关。
• 投资活动现金流量与长期资产（如固定资产、长期投资）的增减有关。
• 筹资活动现金流量与长期负债和所有者权益项目的变动有关。

具体勾稽关系：

• 经营活动现金流量= 净利润 + 非现金支出（如折旧、摊销） + 营运资本的变动（如应收账款、应付账款、库存等的变动）。

公式：

经营活动现金流量 = 净利润 + 折旧和摊销 ± 营运资本变动

• 投资活动现金流量= 购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金减去处置这些资产所收回的现金。
• 筹资活动现金流量= 吸收投资收到的现金 + 借款收到的现金 – 偿还借款支付的现金 – 分配股利支付的现金。

资产负债表项目变动与现金流量表的对应关系：

• 应收账款增加：说明销售实现了但现金未收到，经营活动现金流减少。
• 应付账款增加：说明购买了商品或服务但未支付现金，经营活动现金流增加。
• 存货增加：购买了更多的库存，现金流出增加，经营活动现金流减少。

3. 利润表与现金流量表的勾稽关系

净利润与经营活动现金流量的勾稽

• 从净利润到经营活动现金流量，需要对净利润进行调整，消除非现金项目的影响，以及考虑营运资本的变动。

调整项包括：

• 加回非现金费用：如折旧、摊销。
• 扣除非现金收入：如未实现的投资收益。
• 调整营运资本变动：如应收账款、应付账款、存货的增加或减少。

公式：

经营活动现金流量 = 净利润 + 非现金支出（折旧、摊销） ± 营运资本变动

五、举个详细的例子（较长，可滑过看总结）

假设你开了一家家具店，本期财务情况如下：

• 销售收入：200万元，其中30万元为赊销，客户尚未付款。
• 成本和费用：150万元，包括进货成本、工资、租金等。
• 净利润：50万元（200万收入 – 150万成本费用）。
• 期初应收账款：20万元，期末应收账款：50万元（增加了30万元）。
• 购买固定资产：购买了一辆送货卡车，花费10万元现金。
• 借款：从银行借入20万元，期限3年。

利润表：

• 收入：200万元
• 成本和费用：150万元
• 净利润：50万元

资产负债表变动：

• 资产：

• 现金：因为有赊销和购买固定资产、借款等活动，现金余额需要计算。

• 应收账款：增加了30万元（从20万到50万）。

• 固定资产：增加了10万元（购买卡车）。

• 负债：

• 长期借款：增加了20万元。

• 所有者权益：

• 留存收益：增加了50万元净利润。

现金流量表：

1. 经营活动现金流量：

• 净利润：50万元
• 调整非现金项目：假设折旧为0。
• 调整营运资本变动：
• 应收账款增加30万：现金减少30万。
• 存货、应付账款等假设无变化。

经营活动现金流量：

50万净利润 – 30万应收账款增加 = 20万现金流入

1. 投资活动现金流量：

• 购买固定资产：现金流出10万元。

1. 筹资活动现金流量：

• 借入长期借款：现金流入20万元。

现金净增加：

经营活动现金流入20万 – 投资活动现金流出10万 + 筹资活动现金流入20万 = 30万现金净增加

期末现金余额：

需要根据期初现金余额加上现金净增加计算。

各报表之间的勾稽关系总结：

• 利润表的净利润50万元，反映在资产负债表的留存收益中。
• 应收账款的增加30万元，在资产负债表中体现为应收账款从20万增加到50万，在现金流量表中反映为经营活动现金流出的调整项，减少了经营现金流量。
• 购买固定资产10万元，在资产负债表中增加了固定资产，在现金流量表中体现为投资活动的现金流出。
• 借入长期借款20万元，在资产负债表中增加了长期负债，在现金流量表中体现为筹资活动的现金流入。

六、总结

• 资产负债表展示公司的财务状况，是某一时点的财务“快照”。
• 利润表展示公司的经营成果，是一段时间内的“成绩单”。
• 现金流量表展示现金的实际流动，是公司的“血液循环”情况。

三大报表之间存在着紧密的勾稽关系，各项目之间相互关联、相互影响。理解这些勾稽关系，可以帮助我们更全面、更深入地分析公司的财务状况和经营成果。

掌握了这些勾稽关系，你就能像专业财务人员一样，轻松读懂财务报表。

“数字不会说谎，透过报表看本质，才能真正了解公司的价值。”