进项税不得抵扣的情况有哪些

进项税不得抵扣的情况有哪些

进项税不得抵扣的情况有哪些

进项税额不可抵扣的若干情形

对于纳税人而言，若其所持有的增值税扣税凭证未能满足法律、行政法规或国家税务总局有关规定的要求，那么其在进行销项税额扣除时，该等增值税进项税额便不得予以抵扣。若纳税人依据完税凭证来抵扣进项税额，必须同时具备书面合同、付款证明以及境外单位所开具的对账单或者发票。如果这些资料不够齐全，则纳税人所持有的进项税额将无法用作销项税额的抵扣依据。

其次，对于那些选用简易计税方法计税项目的购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产及不动产，也同样适用上述规定。所谓简易计税方法，即是指一般纳税人在发生财政部与国家税务总局所规定的特定应税行为时，可自行选择适用简易计税方法计税。

然而，对于采用简易计税方法计税的一般纳税人来说，他们在进行简易计税方法计税项目时所获得的进项税额，是不能够进行抵扣的。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条
纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

进项税可以抵扣的条件有哪些？

进项税可抵扣需满足以下条件：一是一般纳税人资格，只有一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产等所支付或负担的增值税额才可抵扣；二是用于应税项目，用于免税项目、集体福利或个人消费等非应税项目的进项税不可抵扣；三是取得合法有效的抵扣凭证，如增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等；四是在规定的期限内认证和申报抵扣，通常应自开具之日起360日内认证，并在申报期内申报抵扣。只有同时满足这些条件，进项税才能进行抵扣，以避免税务风险。

进项税抵扣范围及不得抵扣情况有哪些

进项税抵扣范围包括：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%（现为9%）的扣除率计算的进项税额等。

不得抵扣情况有：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务等。

对于纳税人，若持有的增值税扣税凭证不满足法规要求，则销项税额扣除时，不得抵扣相应进项税额。使用完税凭证抵扣时，需具备书面合同、付款证明及境外单位对账单或发票。资料不全则无法抵扣。简易计税方法适用于购买货物、劳务、服务、无形资产及不动产，纳税人选择该方法时，获得的进项税额不可抵扣。

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