公积金的个人所得税如何筹划

公积金的个人所得税如何筹划

在当前的税收政策下，合理利用住房公积金进行个人所得税筹划，可以有效提高职工的实际收入水平。本文通过具体案例分析，展示了如何在不增加企业负担的情况下，通过调整住房公积金的计提比例来实现税收优化。

某公司目前住房公积金是以1997年的工资作为计提基数，单位和个人的缴存比例都是7%（国家规定比例为7%-20%）。

个人所得税法规定，个人每月住房公积金缴存额可从工资总额中作税前扣除，免纳个人所得税。

根据以上条件，可以利用住房公积金进行个人所得税税收筹划。具体做法是：在不增加企业负担的情况下，提高公积金计提比例，减少个人所得税应纳税额，从而提高职工的实际收入水平。

举例说明

假设公司职工王某每月工资2000元，公积金提取比例目前为7%，不考虑其他税前扣除因素（五大保险）。

• 王某住房公积金个人缴存额为：2000×7%=140元
• 王某的应纳税所得额为：2000-880-140=980元
• 王某的应纳税额为：980×10%-25=73元
• 公司的实际负担为：2000+140=2140元
• 王某的实际收入为：2000+140-73=2067元

若公积金提取比例提高到20%，为不增加企业负担，则职工工资a满足下列公式：

a=1783元

此时：

• 王某住房公积金为：1783×20%=357元
• 王某的应纳税所得额为：1783-880-357=546元
• 王某的应纳税额为：546×10%-25=29.6元
• 王某的实际收入为：1783+357-29.6=2110.4元

可见提高公积金提取比例后，职工实际收入提高：2110.4-2067=43.40元，亦即前后两次个人所得税额之差：73-29.6=43.4元。

同理可推：

• 若职工王某月工资为3000元，其实际收入提高：166-101=65元
• 若职工王某月工资为3100元，其实际收入提高：175.45-108=67.45元
• 若职工王某月工资为4000元，其实际收入提高：301-172.4=128.6元

通过这种操作，职工的实际收入提高了，又住房公积金存款是免利息税的，因此还可获得高出普通银行存款25%的收益。再进一步考虑，职工购房时获得的住房公积金贷款额度跟职工个人的公积金存款金额近似正相关，而住房公积金的贷款利率是低于商业银行住房贷款的，所以，这块利息差额也应算为职工的潜在收益。