审计人员怎样识别会计造假
审计人员怎样识别会计造假
在当今商业环境中，会计造假已成为一个全球性问题，严重威胁着投资者利益和市场秩序。审计人员作为维护财务信息真实性的关键力量，掌握有效的会计造假识别方法至关重要。本文将为您详细介绍几种实用的会计造假识别技巧，帮助审计人员在工作中更加敏锐地发现潜在问题。
运用现代风险导向审计方法
20世纪90年代，为了更好地发挥审计揭露会计舞弊的职能，在对传统审计方法进行改造的基础上，形成了现代风险导向审计方法。该方法将风险导向的审计理念贯穿始终，它赋予了符合性测试程序和实质性测试程序更广阔的内涵，测试的范围和内容并不局限于会计控制系统，更侧重于进行经营风险控制的测试，并依据经营风险的测试结果，确定是否扩大实质性测试的范围和程序。现代风险导向审计方法在我国的运用尚处起步阶段，相信在不久的将来，该方法在银行、会计、税务等行业会有广阔的发展前景。
查找异常信息，深入分析调查潜在风险
企业如果处于持续稳健的经营状态，主要财务数据、财务指标应该呈现出持续稳定的发展趋势。如果企业的财务数据、财务指标出现异常变动，财务数据以及财务指标之间相互背离，或者严重偏离行业平均水平，甚至恶化，就意味着企业经营存在潜在风险，这些异常信息都是识别虚假会计报表的重要线索。
查找异常信息的步骤
- 了解企业基本情况
- 企业所处行业的性质、发展前景、生命周期、市场份额、竞争优势、经营策略
- 企业资产的规模、构成、质量
- 企业总体收入、成本、费用
- 企业各项财务数据、财务指标的发展变化趋势
- 分析账项之间的内在联系
- 应收账款与主营业务收入
- 主营业务收入与成本
- 主营业务收入与净利润
- 主营业务成本与存货
- 投资与收益
- 借款与利息
- 净利与税负
异常情况分析示例
应收账款异常减少的情况：
- 企业信用政策的调整，缩短信用期间
- 应收账款管理力度加大，回收能力上升
- 应收账款转入其他科目或记账串户
- 债务重组
- 压缩应收账款，如出售、剥离等
- 虚构交易和收入，虚增货币资金和销售收入却没有同时伪造应收账款
- 虚增货币资金的同时虚增存货、在建工程、固定资产等较难审计的项目
- 虚增经营活动现金流入的同时虚增经营活动现金流出或投资活动现金流出，将虚增的货币资金消化掉
固定资产与累计折旧背离的情况：
- 折旧记账串入别的科目
- 处置、出售、报废折旧额较大的固定资产
- 在期末购置大量新的固定资产（当期购入的固定资产不计提折旧）
- 折旧政策、折旧率、折旧年限发生变化
- 为了增加当期利润故意少计提折旧
认真剖析现金流量表
现金流量表反映了现金流的来源与去向，比资产负债表和损益表更真实地反映了企业的盈利能力、偿债能力和营运能力。通过分析现金流量的结构，可以识别企业的现金流主要来源于经营活动，还是依赖于投资和筹资。如果企业的现金流过多的依赖于处置、出售经营性固定资产取得的收入或者借款，那么企业的持续经营能力和盈利能力不容乐观。
通过现金流量的趋势分析，可以识别企业的盈利质量。虚构交易和利润的企业，资产负债表和利润表上显示了可观的净利，但是现金流量净增加额却很低，经营活动现金流入长期落后于净利，大幅度地背离主营业务收入，利润没有相应的现金流支持，盈利质量堪忧。
通过分析现金流量的比率，可以识别企业剔除虚拟资产后的真实偿债能力。
关注会计报告相关资料
认真阅读企业会计政策、会计方法的说明，尤其是收入确认、存货计价、投资的核算方法、合并报表、各项资产减值准备的计提、所得税会计的处理方法，会计政策、会计估计变更、会计差错更正对利润的影响，控股子公司及合营企业的基本情况，资产负债表日后事项的说明，关联关系及其交易的说明，资产转让及其出售的说明，企业合并、分立、重组、对外担保、涉及的诉讼，经营战略调整等有关的文件决议资料，从中查找高风险领域。
总结
识别企业会计造假的方法很多，除基本的识假要素外，还要因企而异，多方收集信息，采取由表及里、深入分析，就能全面掀起企业会计造假的盖头来。