公司准备注销，账面还虚挂着800万元存货，如何处理库存更省税?

公司准备注销，账面还虚挂着800万元存货，如何处理库存更省税?

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网易

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当公司面临注销时，账面上虚挂着的存货如何处理才能更省税？本文将为您详细介绍四种常见处理方式及其税务处理方法。

资产损失处理

存货报废

因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失，或因自然灾害等不可抗力造成损失的存货，可以进行报废处理。需要注意的是，因不可抗力导致的报废不需要进行增值税进项税额转出，但损失可以在企业所得税税前扣除。同时，企业需要留存好相关证明材料。

存货盘亏

通过"待处理财产损溢"科目处理，确定盘亏原因。如果是正常损耗，增值税无需进项税额转出，企业所得税前可扣除；如果是非正常损失，需要做进项税额转出，同时损失可以在企业所得税前扣除。

低价销售

在有正当理由的情况下，可以进行低价出售，如因清偿债务、转产、歇业等原因。增值税按实际售价计算销项税额，如果售价低于成本，企业所得税方面可能产生亏损，该亏损可以在税前扣除。

作为费用出库

员工福利

将存货作为员工福利费领取出库，会计上计入相关费用科目。增值税视同销售，需要计算销项税额，但企业所得税方面，在福利费扣除标准内可以税前扣除。

办公用品

如果存货符合办公用品属性，可以领作办公用品出库。会计上计入管理费用等，可以在企业所得税前扣除。

与关联公司交易

将存货销售给关联公司，产生销项税同时给关联公司开具进项发票，将留抵的税额转嫁给关联公司。但需要保证交易真实存在，定价合理，否则可能面临税务调整风险。

追溯调整前期成本（错账更正）

如果虚挂存货属于历史成本结转错误（如已销售未转成本），可以进行以下操作：

1. 补充结转成本：

   借：以前年度损益调整
   贷：库存商品
   

2. 修改往期申报表：申请退税或抵减当期税款

需要注意的是，进行追溯调整时需要有充分的证据支持，如出库单、物流记录等。