国有企业内部审计探讨：浅谈国有企业内部审计风险管理与控制
国有企业内部审计探讨：浅谈国有企业内部审计风险管理与控制
国有企业在我国经济体系中占据着主导地位，承担着国家经济发展战略、保障国计民生等重要使命。内部审计作为国有企业内部风险管控的重要监督手段，在识别、评估和应对风险方面具有不可替代的作用，有助于保障企业资产安全、提高经济效益和防范经营风险。通过有效的内部审计风险管理与控制，国有企业能够及时发现潜在风险隐患，优化内部控制体系，提高资源配置效率，进而增强企业的核心竞争力和可持续发展能力。因此，强化国有企业内部审计风险的管理与控制，对提高审计质量、防范经营风险、促进国有企业健康发展具有重要意义。
一、国有企业内部审计风险管理的含义
（一）内部审计风险管理的含义
国有企业内部审计风险管理是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行审查，对可能影响企业目标实现的各种不确定因素进行识别、评估，并采取相应措施进行应对，将企业风险控制在可接受的范围内的一系列活动。这些不确定因素包括审计环境的复杂性、审计对象的多样性、审计证据的可靠性等。
（二）内部审计风险管理的重要性
一是助力企业经营目标实现。利用内部审计对企业投资决策、经营活动等环节进行检查监督，评估其与企业战略目标的契合度与实施成效，对企业经营过程中的偏差和风险进行识别并向企业管理层汇报，辅助其及时调整战略方向、优化资源配置。
二是强化内部控制体系建设。内部审计对企业各项业务流程的设计与执行情况进行审查和评价，发现内部控制的薄弱环节和漏洞，提出改进建议，促进企业内部控制体系的不断完善和优化，有效防范各类风险的发生。
三是提高财务信息质量。对国有企业财务报表和财务活动实施审计，确保财务信息的真实性、准确性和完整性，为企业投资者、债权人等利益相关者提供可靠的财务信息，增强市场信心，维护企业良好的市场形象。
四是全力保障合规经营。内部审计关注企业对国家法律法规、行业规范和企业内部规章制度的遵循情况，及时发现并纠正违规行为，避免企业因违法违规而遭受法律制裁、经济损失和声誉损害，保障企业合规经营。
二、国有企业内部审计风险的成因分析
（一）审计专业能力不足
审计人员是国有企业内部审计工作的实施主体。内部审计工作通常要求审计人员具备财务、审计、法律、管理等多方面知识和技能，同时还需要具备较强的职业判断及风险识别能力，能够有效分析问题。但现实情况中，国有企业内部审计人员结构较为单一，缺乏实践经验，面对处于变化的政策、法规关注、理解及应用度不足，制约了内部审计风险管理及控制职能的发挥。
（二）审计风险意识淡薄
风险意识是国有企业内部审计工作的实施基础。部分国有企业管理层管理重心放在市场开拓及业务管理上，将内部审计视为一种形式上的工作，对内部审计的重视程度不够，未能充分认识到内部审计在风险管理与控制中的核心作用，存在问题纠偏效果差、屡改屡犯的现象。同时内部业务人员自身也可能存在风险意识不足的问题，在审计工作中未能积极主动地识别和评估风险，影响审计质量。
（三）审计技术手段落后
审计技术是国有企业内部审计工作的实施手段。如今信息技术飞速发展与应用，企业业务不断多元化、复杂化，传统的手工审计与事后审计已难以满足国有企业内部审计需求，内部审计信息化建设已经成为提高内部审计效率和质量的重要手段。然而，国有企业审计信息系统及技术工具处于滞后阶段，面对海量数据时，审计人员无有效信息工具快速、全面、深入地了解内部控制情况，难以发现潜在风险线索，从而影响审计效率与效果。
（四）审计质量控制缺失
审计质量是国有企业内部审计工作的实施保障。审计程序的规范性对确保审计工作质量及效果至关重要。然而，部分国有企业在内部审计前期中，审计重点不突出、审计资源配置不合理；在内部审计过程中，审计程序不严谨、审计证据不充分等，导致最终未能准确识别并反映审计发现的问题及根源，或错误地判断问题的性质和影响、遗漏重要的审计证据等导致审计工作价值降低，审计权威性与影响力被削弱。
三、国有企业内部审计风险管理与控制策略
（一）强化审计人员专业素质提升
鉴于目前经济形势困难，国有企业内卷、分化现象严重，企业注重经营成本管控，国有企业应注重人才引进质量，旨在引入具有丰富经验和专业技能的审计人才，选优配齐审计人员，同时通过“师带徒”“以审代训”等方式，将新引入人才与现有人才相融合，充分发挥人才效益。国有企业还应制定系统的审计人员培训计划，邀请本单位优秀人员或聘请外部专业讲师进行知识技能培训，促使审计人员内部交流与知识结构更新。国有企业应借由国有企业党建系统优势，强化审计人员职业道德培训与约束，对违反职业道德的行为进行严肃处理，切实保障审计人员队伍的纯洁性和公信力。
（二）强化审计风险管控意识树立
建议国有企业内部审计机构直接由董事会或审计委员会管理，保障审计工作独立性的同时强化审计地位，有效实现审计监督。同时应将企业管理层及业务人员纳入内控风险管控体系范围内，审计业务培训也可视情况将培训范围扩大到管理层或全体员工，切实强化审计风险全体意识。部门负责人为风险管控及整改第一责任人，由内部审计机构进行跟踪监督，明确审计整改责任主体和整改期限，加强对审计整改情况的跟踪检查和督促落实；被审计单位针对审计发现的问题制定切实可行的整改措施，并及时反馈整改情况；内部审计机构应定期对审计整改情况进行检查和评估，对整改不力的单位和个人进行问责，确保审计发现的问题得到有效整改，审计成果得到充分运用，实现内部审计工作的闭环管理。
（三）强化审计技术应用方法创新
大数据、人工智能、区块链等新兴技术不断发展，国有企业应加大对内部审计信息化建设的投入，逐步探索和应用新兴技术，建立完善的审计信息系统。利用大数据技术实现对企业庞大业务数据的采集与整理、挖掘与分析，发现其背后隐藏的规律及线索，为审计工作提供有力的数据支持。同时可设置企业业务管理驾驶舱系统，实现业务数据分析自动化、智能化，帮助企业管理层及审计人员实时了解目前经营情况，并运用区块链数据可靠性、可追溯性，提高审计透明度和可信度。
（四）强化审计质量控制体系构建
国有企业应充分开展审前调查，了解企业业务特点和风险状况，制定科学的审计计划。审计计划应明确审计目标、审计范围、审计方法、审计时间等内容，以确保审计工作的有序进行。同时，对审计计划进行集体审议和审批，确保审计计划的科学性、合理性和可行性。审计实施过程中，审计人员应严格按照审计程序和审计标准开展工作，确保审计工作的可靠性。强化对审计工作底稿的编制和审核，由审计人员编制底稿，审计组长审核，被审计单位确认，审计部门负责人复核，主管领导审批，充分发现和纠正审计实施过程中的问题，充分沟通，为后续审计报告出具奠定有效基础。审计报告应依据审计底稿及审计证据编制，做到内容详实、重点突出、语言精练，准确反映审计发现的问题及问题产生的原因，出具针对性、可操作性的意见与建议，帮助企业管理层有效解决问题，完善内部控制，实现审计效益。
四、结束语
综上所述，国有企业内部审计风险管理与控制是确保审计工作质量和效果的重要保障，也是一项长期而复杂的系统工程。通过提高审计人员专业素质、强化审计风险管控意识、创新审计技术手段应用、构建审计质量控制体系等措施，有效地降低国有企业内部审计风险，提高审计工作的质量和效率。通过不断优化内部审计工作，提高内部审计质量和效果，充分发挥内部审计在企业内部控制、风险管理和公司治理中的监督、评价和咨询作用，为国有企业实现战略目标、提升经济效益和核心竞争力提供有力的支持与保障。