香港利得税详解：定义、申报流程、税率优势及逾期后果

香港利得税详解：定义、申报流程、税率优势及逾期后果

香港凭借其税制简单、税率低的特点，成为许多企业进行税务筹划的首选地。与内地的全球征税原则不同，香港采取的是属地征税原则，只有在香港产生的利润才需要纳税。本文将详细介绍香港利得税的定义、申报流程、税率优势及逾期后果，帮助企业和个人更好地理解和应对香港利得税的相关事宜。

香港利得税介绍

香港利得税是对在香港经营任何行业、专业或业务的个人和企业（包括法团、合伙业务、受托人或团体），获得于香港产生或取得来源于香港的所得（售卖资产的资本所得的利润除外）所征收的税。需要注意的是，利得税的征税并非以“是否为税收居民”为征税基础，而是以“地域来源”作为征税原则，即属于香港境内的利得才需要征收利得税，非香港境内的无需征收。

香港利得税的税率相对较低，且采用累进税制。具体税率可能因年份和政策调整而有所不同，但通常保持在较低水平。计算方法是根据公司的应评税利润（即扣除可扣除的开支后的利润）来确定税额。

利得税税率

• 法团：一般税率为16.5%，首200万港元应评税利润的税率为8.25%，其后的应评税利润则按16.5%征税。
• 非法团：两级制利得税率相应为7.5%及15%。

缴纳香港利得税的企业类型

1. 在香港注册的公司：这些公司如果在香港境内从事商业活动并获得利润，就需要缴纳利得税。
2. 在其他地区注册但在香港从事业务的公司：这些公司虽然不是在香港注册，但如果其业务活动在香港进行，并因此获得利润，也需要缴纳香港利得税。
3. 拥有香港物业并取得租金收入的企业：这些企业需要就租金收入缴纳物业税，但请注意，物业税与利得税是两个不同的税种。然而，如果企业在提交利得税时可以证明租金收入已经缴纳了物业税，那么可以避免重复征税。

注意：

• 离岸利润豁免：如果企业的利润完全来源于香港以外的地方，并且符合香港税务局的离岸利润豁免条件，那么可以申请豁免缴纳香港利得税。这些条件通常包括买卖双方都不在香港、合同签订地点不在香港、没有在香港设立办事处或聘用员工等。
• 税务筹划：企业可以通过合理的税务筹划来降低税负。但需要注意的是，税务筹划必须在合法合规的框架内进行，不能违反香港的税法规定。

香港利得税申报流程

1. 香港税局下发利得税表

• 新注册的香港公司通常在成立后的18个月左右收到第一份利得税表；
• 非首次做账审计的公司，税局一般会在每年4月的第一个工作日发出利得税表；
• 如果未收到利得税表也需按照要求每年进行税务申报。

2. 公司做账审计

• 按照公司财务年度提交财务资料进行做账，并给香港会计师进行审计，出具审计报告。

3. 递交税表

• 根据审计报告上的数据填写利得税表，并将审计报告和利得税表一并递交至香港税局。如无收到利得税表，则只需递交审计报告至税局。

4. 税局计算税费

• 香港税局将收到的利得税表和审计报告转交给评税组，评税组根据公司递交的材料和行业平均利润水平进行核算。

5. 税局下发缴款通知书

• 根据评税小组核算的利得税金额，税局下发对应金额的利得税缴款通知书。收到缴款通知书后，在限期前缴纳税费。如针对缴税金额有异议，可以在1个月内以书面形式向税局提出反对。

6. 缴纳税款

• 如针对缴税金额无异议，则按照利得税缴款通知书中的金额、缴款账号等信息完成缴款，即年度报税完成。

利得税优惠政策

1. 两级税制

• 从2018/19年度开始，香港公司开始实行两级利得税制度，即：香港公司首200万港币的利润按照8.25%的税率计算，超过200万港币的部分按照16.5%计算。
• 注意：为了防止集团企业滥用该制度，税局规定关联企业之间只能选择其中的一家企业享受两级制优惠税率。

2. 利得税宽减

• 香港政府每年的财政预算案会公布当年的利得税宽减措施，每年会根据财政预算情况调整宽减金额，历年利得税宽减金额如下：
• 宽减2023/24课税年度100%利得税，上限3,000港元
• 宽减2022/23课税年度100%利得税，上限6,000港元
• 宽减2021/22课税年度100%利得税，上限10,000港元
• 宽减2020/21课税年度100%利得税，上限10,000港元
• 宽减2019/20课税年度100%利得税，上限20,000港元
• 宽减2018/19课税年度100%利得税，上限20,000港元

3. 预缴税制度

• 香港利得税实行预缴税制度，当年的评税结果出来后，税局通常会提前预收下一年度的税费，依据当年公司的应交利得税金额来预收下个年度的。在下一年完成税务申报后，多退少补，即之前年度多缴纳的税费会以支票形式退回给公司；若少缴了，则需要补回相应的税额给税局。

缴纳税款的方式

1. 网上支付：通过税务局的电子税务服务系统（eTAX）进行网上缴税。
2. 银行缴款：在指定银行柜台、自动柜员机（ATM）或通过网上银行缴纳税款。
3. 邮寄支票：将支票连同付款通知书寄至香港税务局。
4. 亲自缴款：前往税务局办公室柜台缴纳税款。

香港公司利得税逾期申报的后果

1. 罚款：中国香港税务局会对逾期未申报的公司进行罚款。首次逾期罚款为1200港币，需在14天内处理，否则罚款将增加至3000港币；第二次逾期罚款为3000港币，同样需要在14天内处理，否则罚款将增加至8000港币。如果继续逾期，罚款可能达到最高5万港币，并且可能面临未缴纳税额的3倍罚款和监禁3年的处罚。
2. 法院传票：如果罚款未及时处理，公司可能会收到中国香港法院的传票，影响董事和股东的信誉。在严重情况下，税务局甚至可能对公司负责人提起法律诉讼。
3. 账户冻结与黑名单：逾期未申报的公司银行账户可能会被冻结，相关人员也可能被列入黑名单，限制其出入中国香港。
   4.附加费：对于逾期未缴的税款，税务局会征收附加费。例如，第一期税款逾期未缴时，会加征全部欠税的5%附加费；如果超过6个月仍未清缴，则再加征10%的附加费。
   5.审计与调查：逾期申报可能引起税务局的关注，公司可能会成为税务审计的对象，增加税务负担。
   6.信用记录受损：长期或频繁逾期申报会影响公司的信用记录，影响未来的贷款、投资或业务扩展机会。

香港利得税是一项重要的税收政策，对于在香港经营的个人和企业而言，了解其申报流程、税率、优势以及逾期交税的后果至关重要。