企业纳税 · 办事直通车

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随着税收政策的不断调整，增值税专用发票的开具规则也在发生变化。本文将为您详细介绍增值税专用发票开具的新变化、不能开具增值税专用发票的情况以及开具增值税专用发票的大流程，帮助您更好地理解和应对这些变化。

增值税专用发票开具的一些新变化

1. 同一张增值税专用发票，可以开具多种不同税率的项目内容。

• 注意：应税项目和免税项目不能开具在同一张发票上。
• 企业开票适用税率和企业提供的应税服务、应税产品类目有关；一般纳税人也可申请开具税率为3%的增值税专用发票。

2. 如何在同一张专用发票上开具不同税率的应税项目内容：

• 首先是对符合简易计税的应税项目进行了备案；
• 申请税控系统升级，在开票软件中增加3%税率及商品或服务税目。

3. 不能开具增值税专用发票的情况：

• 小规模纳税人不得自开专票；小规模纳税人销售旧货、销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。
• 简易计税，除国家税务总局有特殊规定的外，可以开具增值税专用发票。也即3%的发票。
• 免征增值税不得开具专票。
• 个人不得申请代开专票。
• 不得向个人开具专票。
• 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，不得开具增值税专用发票。按3%开具增值税普通发票。

增值税专用发票开具的大流程

1. 业务真实：真实、合法是根本。
2. 三流合一：票、物、资金，三流合一。通过制作开票申请单，对开票相关的信息进行登记、申请，三流合一的信息都要在开票申请单上一一对应写清楚。（注：个人理解，三流合一，更多是从内控的角度规范日常工作，形成可查询的依据，要保护好自己，完善的制度，减少犯错的机会，就是对工作者最好的保护）
3. 对方必须是一般纳税人。对方是小规模纳税人理论上也可以开具增值税专用发票，但实务中一般不这样开。为的是规避风险，防止虚开周转票或套票。（在过去，因为开票系统和认证系统是分开的，所以会有时间差，导致周转票和套票情况时有发生。）
4. 对方可抵扣
5. 清楚了解不属于不能开具增值税专用发票的范围
6. 收集开票资料（对方税务登记证、营业执照上信息的查验）
7. 开票申请单

• 内控规范。

8. 清楚开票的内容及税率

• 根据应税项目的范围选择适用税率，开票项目应合理。

9. 资料整理

• 举例：在实务工作中修理修配和技术服务一般是分不太清楚的，这里存在筹划空间，但要注意资料和手续的一致性。
• （三证合一：合同、发票内容名称、账务处理收入确认，从法律、税、账的角度统一信息）。
• 发票管理画流程图，容易操作，规范习惯。