增值税专票税点、抵扣政策及开具流程详解
增值税专票税点、抵扣政策及开具流程详解
增值税专用发票（以下简称“专票”）在企业的日常经营中扮演着至关重要的角色。它不仅是企业纳税的重要凭证，还涉及到一系列的税收政策和财务管理问题。本文将深入介绍增值税专票的税点、抵扣政策、有效期以及如何开具发票等关键内容。
一、专票的税点
增值税专票的税点根据不同的行业和业务类型有所不同。目前，主要的税点有13%、9%、6%等。
13% 税点：一般适用于销售或者进口货物（除适用低税率和零税率的货物外），提供加工、修理修配劳务等。比如销售电子产品、机械设备等工业制成品，其增值税专票的税点通常为13%。
9% 税点：适用于销售粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品等，以及提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务等。
6% 税点：适用于纳税人提供金融服务、现代服务（如研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务等）、生活服务等。
二、专票的抵扣政策
什么是抵扣？
增值税抵扣是指一般纳税人企业在缴纳增值税时，可以将购进货物、接受应税劳务或者应税服务所支付或者负担的增值税额，从销售货物、提供应税劳务或者应税服务所收取的增值税额中扣除，以减少应纳税额的一种税收政策。哪些专票可以抵扣？
- 一般纳税人企业从销售方取得的增值税专票上注明的增值税额，可以作为进项税额进行抵扣。
- 海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额也可以抵扣。
- 农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和扣除率计算的进项税额可以抵扣。例如，一般纳税人企业购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的买价和9%的扣除率计算进项税额；如果用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
- 哪些情况不能抵扣？
- 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
- 非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
- 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。
- 国务院规定的其他项目。
三、专票的有效期
认证期限
自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。需要注意的是，这里的360日是指自然日，而不是工作日。如果超过认证期限未认证的专票，将无法作为进项税额抵扣凭证，但可以作为企业的成本费用凭证入账。抵扣期限
只要在认证通过的当月申报抵扣，就没有抵扣期限的限制。也就是说，一旦专票认证通过，企业可以在任何纳税申报期内将其作为进项税额进行抵扣，直到抵扣完为止。
四、如何开具增值税专票
开票条件
只有一般纳税人企业可以开具增值税专票。小规模纳税人需要开具专票的，可以向税务机关申请代开。销售方在开具专票时，应当确保业务的真实性，并按照规定填写发票的各项内容。开票流程
- 首先，销售方需要使用增值税发票管理新系统开具专票。在开票前，要确保系统设置正确，包括纳税人识别号、发票代码、发票号码等信息的准确性。
- 然后，根据实际销售情况填写发票的各项内容，包括购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号等信息，以及货物或应税劳务、服务的名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等。
- 填写完毕后，对发票内容进行核对，确保无误后点击“打印”按钮，将发票打印出来。打印时要注意发票的格式和内容是否清晰、完整。
- 最后，将开具好的专票交付给购买方，并留存发票的记账联作为销售方的记账凭证。
总之，增值税专票在企业的税收管理和财务管理中具有重要地位。企业应当充分了解专票的税点、抵扣政策、有效期以及开票流程等内容，严格按照税法规定进行操作，确保发票的真实性、合法性和有效性，以降低企业的税收风险，提高财务管理水平。