企业如何规避增值税与所得税差异风险？

企业如何规避增值税与所得税差异风险？

在企业税务管理中，增值税与企业所得税的差异是重要的风险点。税务机关经常通过对比企业申报的增值税收入和企业所得税收入来识别税收风险。如果两税申报收入差异过大，这可能成为税务稽查的重点关注对象。因此，企业需要深入了解两税的差异，采取有效措施防范税收风险。

增值税和企业所得税在收入确认、征税范围等方面存在显著差异。增值税是对商品和服务的增值额征收的税种，而企业所得税是对企业的利润征收的税种。增值税的计算基于商品和服务在流转过程中的增值额，它是价外税，即税款由消费者承担，企业只是代收代缴。企业所得税的计算则基于企业的应纳税所得额，即企业的利润。

具体来说，增值税的应税收入不包含股权转让收入、捐赠收入、债务重组收入等。在年度申报时，增值税申报收入一般按照12月份《增值税纳税申报表》累计数提取，包括按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵退办法销售额和免税销售额等四项收入。而企业所得税申报收入则一般按照《企业所得税年度纳税申报表》主表第1行营业收入金额提取，仅包括主营业务收入和其他业务收入。

“视同销售”行为是造成两税申报收入差异的重要原因之一。例如，纳税人将货物用于捐赠、赞助、市场推广等，虽然在会计核算上不作收入处理，但在计税时需要按照正常销售对待确定应税收入额。这些“视同销售”行为在增值税和企业所得税上的处理不同，会导致申报收入的差异。

在“以数治税”的背景下，税务机关通过数据比对和风险指标识别税收风险。具体来说，税务机关会重点审查以下方面：

1. 合同审查：查询企业双方签订合同的具体内容，查看是否存在异常的交易情况。

2. 发票审查：检查销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需。

3. 上下游账簿审查：查询上下游的账簿，核实购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致。

4. 资金流审查：以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流，或者资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。

此外，税务机关还会关注增值税的26个风险点、企业所得税的32个风险点、个人所得税的11个风险点、房地产和土地使用税的6个风险点以及印花税中3个风险点。

企业可以通过以下措施防范增值税与企业所得税差异带来的税收风险：

1. 规范会计核算：确保会计核算的准确性，正确区分增值税和企业所得税的收入确认原则。

2. 准确填报申报表：在纳税申报时，要注意增值税和企业所得税申报表的数据填报口径不同，确保数据的准确性和一致性。

3. 加强发票管理：建立健全发票管理制度，确保发票的开具和取得符合税法规定。

4. 定期开展税务自查：企业应定期对自身的税务情况进行自查，及时发现和纠正潜在的税务风险。

5. 建立风险预警机制：通过数据分析和风险指标监控，及时预警可能存在的税务风险。

以北京某房地产有限公司为例，该公司在注销后，其法定代表人仍因涉嫌犯逃避追缴欠税罪被逮捕。这表明，即使企业已经注销，但如果存在税务不合规行为，相关责任人仍可能被追究刑事责任。这个案例警示企业必须重视税务合规，防范税收风险。

在当前“以数治税”的背景下，税务机关的监管力度不断加强，企业必须高度重视增值税与企业所得税的差异风险。通过规范会计核算、准确填报申报表、加强发票管理等措施，企业可以在合法合规的前提下，最大限度地减少税收负担，保障自身利益。