高新技术企业如何玩转低税率？

创作时间:

2025-01-22 07:08:30

作者:

@小白创作中心

高新技术企业如何玩转低税率？

高新技术企业如何在低税率政策下巧妙进行税务筹划？本文将通过具体案例分析，介绍如何利用税收优惠政策、合理安排投资结构、跨境投资税务规划以及运用金融工具进行税务优化，帮助企业最大化利用低税率政策，提升资金使用效率，创造更多价值。

高新技术企业的税收优惠政策

根据《我国支持科技创新主要税费优惠政策指引》，高新技术企业可以享受多项税收优惠政策。其中，最直接的优惠是企业所得税税率的降低。高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，远低于一般企业的25%税率。此外，高新技术企业还可以享受研发费用加计扣除政策，即企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。具体来说，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

如何合理利用税收优惠政策

要享受这些优惠政策，企业必须符合高新技术企业的认定条件。根据《高新技术企业认定管理办法》，认定为高新技术企业须满足以下条件：

企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围
企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%
近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合规定要求
企业创新能力评价应达到相应要求

湖南A公司是一家危废固废综合回收利用企业，2020年被认定为高新技术企业。2020年至2022年，该公司发生的符合条件的研发费用分别为410万元、830万元和1080万元，同期企业销售收入分别为21000万元、28000万元和35000万元。然而，2022年A公司近三年研发费用占同期销售收入总额的比例为2.76%，低于3%的要求，因此不能享受高新技术企业低税率优惠政策。这个案例提醒企业，在享受税收优惠的同时，必须确保持续符合认定条件，否则可能面临补缴税款和滞纳金的风险。

合理安排投资结构

除了直接享受税收优惠，企业还可以通过合理安排投资结构来优化税务负担。例如，企业可以选择在税收优惠地区设立子公司或分支机构，将部分业务转移至这些地区，从而降低整体税负。此外，企业还可以通过设立研发中心等方式，将研发费用集中到享受税收优惠的主体中，最大化利用研发费用加计扣除政策。

跨境投资税务规划

对于有跨境投资需求的高新技术企业，可以考虑采用红筹架构等跨境投资模式。红筹架构是针对中国境内企业设计的一种境外控股结构，通过在境外设立特殊目的公司（SPV），实现对境内资产的间接控制，从而在境外证券交易所进行融资。这种架构可以有效利用开曼群岛等离岸金融中心的税收优势。

以开曼群岛为例，其税收体制对豁免公司（在开曼群岛注册成立的公司）在全球范围内的所有收入及利润免于承担任何类型直接税（包括企业所得税）。此外，开曼群岛对个人所得（包括股息和资本利得）也不予征收个人所得税。这种低税环境为企业提供了灵活的税务规划空间。

在搭建红筹架构时，企业通常会在与中华人民共和国签署有避免双重征税协定（DTA）或税收信息交换协议的司法管辖区设立中间公司，如新加坡或香港。以香港为例，根据《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》，从中国境内取得的股息红利可适用较低的预提所得税率，通常为5%，低于常规情况下境外企业所面临的10%税率。