财富传承：高资产家庭必看的节税方法

财富传承：高资产家庭必看的节税方法

根据资诚联合会计师事务所发布的《2022台湾高资产客群财富报告》统计，高资产家庭关心的主要议题除了财富保值、增值外，最重要的就是财富传承的考量！本篇文章将帮助您理解遗产税及节税方法，案例说明如何透过保险妥善规划，省下可观税负的同时完善家族财富传承。

2024最新遗产税课税方法与适用税率

“遗产税”的正式名称为“应纳遗产税额”，计算公式如下：

• 遗产总额 - （免稅額 + 扣除額）＝ 课税遗产淨额
• （课税遗产淨额 x 适用税率） - （累进差额＋扣抵税额及利息）＝应纳遗产税额

图1. 2024最新遗产税免稅額及扣除額调整表《资料来源：财政部官网公告；国泰世华银行製图》

以下举例说明计算方式，帮助大家更快了解课税规则：

假设李董事长没有另一半，过世的时候留下总额 2 亿元的遗产（包括房子和其它资产），给 2 位成年子女，其子女要申报的“课税遗产淨额”将会是 1 亿 8555 万元，“应纳遗产税额”为2,961 万元（计算方式详参图2.案例试算说明）。

善用保险传承资产的4大好处

1. 合法节遗产税

依《保险法》与《遗赠税法》规定，指定受益人的死亡保险金，可不列入被保险人的遗产课税，因此也能善用人寿保险金不纳入遗产总额的优势，达到节遗产税的目的。但请切记，并非适用于所有情况！如果安排保险的目的不是为了保障，而是纯粹避開税负，那么即使有相关法规，国税局仍可以“实质课税原则”，要求补税甚至罚鍰。

2. 预留税源

“预留税源”，代表预先保留一笔缴纳遗产税的现金，回到上述李董事长的案例，若子女手边没有足够现金，在缴纳高达 2,961 万元的遗产税时，就会面临困难，因此建议生前可预先规划保险商品，利用保险的杠杆效果，不但能让资产增值，也能让下一代利用这笔现金缴纳遗产税，顺利继承家族资产。

3. 指定分配

在指定保险的受益人时，被继承人可以通过变更受益人，获得“指定分配”的主导权，可随时按照个人需求来因此改变受益人。另外，给付其指定受益人的身故保险金并非遗产，因此，其它的继承人不得依民法特留分的规定，主张要求分配该理赔金。

如上述案例，李董事长有两位继承人子女A与B，为了让子女B多分得遗产，李董事长可以通过人寿保险指定受益人功能，指定子女B为保单受益人，避免子女们因遗产分配而诉讼争执。

4. 完整传承

由于外部因素（例如总体经济、产业景气、政策法规）的风险不可预测，因此建议在生前就妥善规划资产传承，避免金融资产的投资风险影响，造成被继承人所遗留的资产有财富缩水的情况发生。

以同样的例子，若李董事长有总额 2 亿元的资产，且生前提早规划将其中的5,000万元拿去投保终身寿险，在不违反实质课税的原则下，生前所投保之保险不需计入遗产总额，李董事长留下遗产为1.5亿元，因此其子女要申报的“应纳遗产税额”将从原本的2,961 万元减少到1,961 万元（计算方式详参图2.案例试算说明）。

图2. 案例试算《资料来源：财政部官网公告；国泰世华银行製图》

高资产家庭常见节税问题

Q1：若高资产家庭长辈欲传承不动产予子女，该如何节税？

A1： 父母若计划送不动产给子女，可善用每年赠与免稅额度分年赠与不动产持分（另需缴纳土地增值税与契税），但也要考虑受赠子女日后出售不动产时的房地合一所得税。

房地合一交易损益的计算，是以出售时成交总价减除取得成本及费用后余额为所得额，若房地是受赠取得，则是以受赠当时房屋、土地现值并按政府发布的消费者物价指数调整后价值作为成本。父母赠送房地產给子女，两种税金都要考量，以免省了赠与税，却反而须缴纳更多的房地合一所得税。

继承至出售的期限 税率
2 年以下出售 45 %
2 年 - 5 年内出售 35 %
5 年 - 10 年内出售 20 %
10 年以上出售 15 %

若採继承方式传承不动产，税负上的优势包括因继承而移转之土地、房屋不课土地增值税、契税，不动产遗产税是以公告现值计算，远低于市价，但子女要继承遗产，第一要处理的问题是子女要有“现金”缴纳遗产税， 因此若长辈可于生前善用保险妥善规划，为子女预留遗产税税源，达成家族资产顺利传承的心愿。

Q2：除了在生前使用保单之外，还有什么方式可以在资产继承时合法节税呢？

A2：除了使用保单，亦鼓励高资产人士在生前将财产逐年赠与子女。按照财政部于依 2021 年 11 月 24 日的公告，赠与日期自 2022 年 1 月 1 日起赠与的免稅额为 244 万元。

需注意的是，赠与税之纳税义务人為“赠与人”，而不是“受赠人”。例如，上述案例的李董事长，在生前若是以赠与资产的方式，将资产转移给二位子女，需要注意以下事项：

• 一年的赠与免稅额为 244 万元新台币，是指“赠与人赠与出去的总额”，不是“受赠人获得的总额”。在免稅额的范围内，李董事长平均赠与给二位子女，一位平均获得 122 万元（244 万元除以 2），而不是 244 万元新台币。
• 另外，若有大额的赠与计划，亦须注意不同赠与淨额所适用的课税税率，计算应缴纳的赠与税。

赠与淨额 （新台币） 税率 累进差额（新台币）
2,500 万元以下 10 % 0 元
2,500 万元零 1 元 - 5,000 万元 15 % 125 万元
5,000 萬零1元以上 20 % 375 万元

规划建议 | 选择适合的保险商品

要节省遗产及赠与税，需考虑自身财产之多寡，及财产移转时其他税赋负担（例如土增税），遗产税相较于赠与税有更多的扣除额与规划空间，因此较建议高资产家庭先规划保单并指定继承人为保单受益人，藉此将遗产总额降低节税，完善家族财富传承规划与分配，且即早规划保险亦可降低国税局“实质课税”的情形。

本文原文来自国泰世华银行