个人理财：税务筹划、教育规划与退休养老规划

个人理财：税务筹划、教育规划与退休养老规划

个人税务筹划

个人所得税计算与申报

• 纳税人及纳税义务

• 居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人

• 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人

• 征税对象

• 工资薪金所得

• 劳务报酬所得

• 稿酬所得

• 特许权使用费所得

• 经营所得

• 利息、股息、红利所得

• 财产租赁所得

• 财产转让所得

• 偶然所得

• 税率

• 居民个人综合所得税率表

  级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
  1	不超过36000元的部分	3	0
  2	超过36000元至144000元的部分	10	2520
  3	超过144000元至300000元的部分	20	16920
  4	超过300000元至420000元的部分	25	31920
  5	超过420000元至660000元的部分	30	52920
  6	超过660000元至960000元的部分	35	85920
  7	超过960000元的部分	45	181920

• 非居民个人综合所得税率表

  级数	全月应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
  1	不超过3000元的	3	0
  2	超过3000元至12000元的部分	10	210
  3	超过12000元至25000元的部分	20	1410
  4	超过25000元至35000元的部分	25	2660
  5	超过35000元至55000元的部分	30	4410
  6	超过55000元至80000元的部分	35	7160
  7	超过80000元的部分	45	15160

• 经营所得税率表

  级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
  1	不超过30000元的	5	0
  2	超过30000至90000元的部分	10	1500
  3	超过90000至300000元的部分	20	10500
  4	超过300000至500000元的部分	30	40500
  5	超过500000元的部分	35	65500

应纳税额的计算

• 有住所居民个人综合所得

• 应税所得 = 纳税年度收入额 - 基本减除费用60000 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 其他扣除

• 应纳税额 = 应税所得 × 适用税率 - 速算扣除数

• 预扣预缴（工资薪金所得）

• 累计预扣预缴应税所得 = 累计收入 - 累计减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计其他扣除 - 累计免税收入

• 本期预扣预缴税额 = （累计预扣预缴应税所得 × 预扣率 - 速算扣除数） - 累计减免税额 - 累计已预扣预缴税额

• 预扣预缴（其他综合所得）

• 预扣预缴应税所得 = 收入 - 费用

• 属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次

• 每次收入不超过4000的，减除费用按800计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算

• 计算稿酬所得应税所得：收入减费用的余额减按70%算

• 汇算清缴

• 综合所得汇算清缴应补/退税额 = 全年综合所得应纳税额 - 累计预扣预缴税额

个人所得税优惠政策

• 免征

• 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金

• 国债和国家发行的金融债券利息

• 按照国家统一规定发放的补贴、津贴

• 福利费、抚恤金、救济金

• 保险赔款

• 军人的转业费、复员费、退役金

• 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费

• 减征

• 残疾、孤老人员和烈属的所得

• 因严重自然灾害造成重大损失的

• 暂免

• 个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金

• 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

• 个人转让自用达5年以上且是唯一的家庭生活用房取得的所得

• 自2022年1月1日起，对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴

个人所得税纳税筹划

• 工资薪金收入纳税筹划

• 计税工资薪金收入减少化

• 专项扣除最大化

• 专项附加扣除优选化

• 其他扣除合理化

• 全年一次性奖金分解化

• 其他综合所得纳税筹划

• 利用不同的税目合理避税

• 费用转移法

• 经营所得纳税筹划

• 身份认定的筹划

• 征收方式的筹划

• 减少收入的筹划

• 增加费用的筹划

• 财产租赁所得纳税筹划

• 合理利用修缮费用

• 合理分布租金收入

• 财产转让所得纳税筹划

• 税收优惠的纳税筹划

• 计征方法的纳税筹划

• 利息股息红利所得纳税筹划

• 充分利用利息的减免税规定

• 科学选择股息红利发放方式

• 酌情考虑公司股票持股期限

• 公益救济性捐赠纳税筹划

• 捐赠形式

• 合理选择扣除次序

• 捐赠数额分次

其他涉税筹划

• 增值税纳税筹划

• 个人出租不动产

• 个人出售住房

• 契税纳税筹划

• 继承房产

• 购买房产

• 车船税纳税筹划

• 节能车船：减半征收

• 普通车船：全额征收

• 新能源车船：免征

• 车辆购置税纳税筹划

• 税率：10%

• 征税对象：在我国境内购置应税车辆的行为

• 计税依据：纳税人支付给销售者的全部价款，不包括增值税

教育规划

教育规划基本认知

• 教育规划的必要性
• 教育最值得投资
• 教育费用越来越高
• 教育金弹性差
• 教育负担比

教育规划实务

• 教育规划的流程

• 明确子女教育目标

• 收集相关费用信息

• 预测费用增长率

• 估算届时教育金需求量

• 估算教育金缺口

• 选择合适的规划工具

• 形成教育规划报告

• 教育规划工具选择

• 短期规划工具：资产变现、贷款

• 长期规划工具：教育储蓄、教育年金保险、定期定额基金投资、子女教育信托、自行投资的资产配置

退休养老规划

认识养老规划

• 退休养老规划的含义

• 退休养老规划是个人理财规划的重要组成部分，是人们为了在将来拥有高品质的退休生活，而从现在开始进行的财富积累和资产规划。

• 制定退休养老规划的原则

• 及早规划

• 弹性原则

• 安全性原则

• 收益性原则

养老规划实务

• 制定退休养老规划的影响因素

• 时间影响因素：退休前、退休中、退休后

• 其他规划时间

• 资产积累

• 退休年龄

• 预期寿命

• 生活标准

• 通货膨胀率和投资收益率

• 制定退休养老规划方案

• 确定退休养老的目标

• 估算退休后的收入与支出

• 计算退休养老资金缺口

• 选择适合的工具弥补缺口

• 方案的实施、反馈与调整

• 退休生活保障的五道防线

• 社会养老保险

• 企业年金和职业年金

• 个人储蓄型养老保险和商业养老保险

• 资产收益

• 个人储备的养老保险基金

社会养老保险分析

• 社会养老保险的含义

• 社会养老保险是国家和政府依据一定的法律和法规为保障劳动者在达到法定退休年龄退出劳动领域后的基本生活而建立的一种社会保险制度。

• 社会养老保险的含义

• 不同养老保险筹资模式对比

• 中国养老保险制度分析

• 城镇职工（行政事业、企业、灵活就业）

• 城乡居民（城镇居民、新农合）

• 缴费时间、缴费频率、缴费基数、缴费比例

• 统筹账户、个人账户

• 养老金领取金额计算