转账赠与税务指南：从澳夫妇案例看如何避免税务风险

转账赠与税务指南：从澳夫妇案例看如何避免税务风险

在数字化时代，转账已成为我们日常生活的重要组成部分。然而，你是否知道在转账时选择“赠与”而非“普通转账”可能会触发一系列税务问题？比如，个人所得税、赠与税甚至遗产税的规划都会受到影响。为了避免不必要的税务麻烦，了解转账背后隐藏的税务陷阱至关重要。你是否已经避开了这些潜在的风险呢？快来一起探讨吧！

在联邦法院最近审理的一起案件中，税务专员成功地辩称，一对澳大利亚夫妇银行账户中超过160万澳元的存款构成了可征税收入，而不是来自朋友的赠与或借贷。

此案涉及一对居住在澳大利亚的俄罗斯夫妇，他们收到了160多万澳元不明原由的银行存款，累计利息超过6.7万澳元。他们的岳父是俄罗斯海鲜出口商，他们自己拥有几家澳大利亚公司，以及一位提供多笔2万澳元贷款的朋友。

不明原因的存款

在2012年至2016年期间，这对夫妇的银行账户中收到了大约163.6万澳元。当夫妻双方都没有报税，误以为他们没有应税收入时，ATO开始怀疑起来。这对夫妇声称存款是女方父亲的赠与，因此不需要纳税。然而，没有任何记录、短信或电子邮件来支持他们的说法，甚至没有确认收到这些资金。

此外，这对夫妇的一个朋友也存入了几笔钱，其中包括在一周内进行的一系列2万澳元的交易。这位朋友声称，这些都是无息贷款，没有约定条款，但他不记得自己是如何被要求发放贷款的。也没有贷款协议、电子邮件或短信来证实这些交易。奇怪的是，大约在同一时间，有记录显示丈夫偿还的金额超过了借款金额，包括将一辆保时捷卡宴(Porsche Cayenne)转让给他在俄罗斯的朋友，据称是为了偿还贷款。

使问题更加复杂的是，丈夫在四家澳大利亚公司担任董事，而这些公司都没有报税。其中一家公司从事海鲜批发，经销其岳父俄罗斯出口业务的产品。这位丈夫声称，从2010年到2016年，他只是在帮助岳父发展生意，并没有获得任何报酬。

挑战税务专员

2017 年，在一次秘密税务审计中，澳大利亚税务局根据这些来历不明的存款和支出对这对夫妇的所得税纳税义务进行了评估，并发出了欠税评估。这对夫妇提出异议，部分成功地修改了评估结果。然而，当他们在行政上诉法庭(AAT)对修订后的评估提出质疑，认为评估过高时，他们的挑战最终没有成功。

税务专员有权对逾期未交的报税表或活动报表发出 “默认评估”，其依据是澳大利亚税务局认为您应缴纳的税款，而不是您已申报的税款。欠税评估尤其令人担忧，因为它可能会带来相当于税收相关责任75%的行政罚款，如果持续不合规，可能会增加到95%。

对这对夫妇来说，挑战在于证明这些资金确实是赠与，不需要纳税。然而，举证责任在于纳税人。AAT认为，如果没有可靠的证据，就没有依据来确定这些存款是否不属于这对夫妇应纳税收入的一部分。因此，这对夫妇声称存款是赠与或贷款的说法被AAT驳回。尽管女方父亲的宣誓书称这些资金是赠与，但这对夫妇未能证明他们的实际收入是多少，也未能提供足够的证据证明这些资金确实是赠与。联邦法院驳回了这对夫妇的上诉，维持了税务专员的拖欠税款评估和相关处罚。

美国税制下的赠与税

在美国，赠与税（Gift Tax）是针对个人生前以低于公平市场价格转让给他人的所得征收的税种。这种税收的征收基于赠与人转移财产的价值，而不是接受人接收的具体份额来确定。赠与税的相关规定，对于个人财产规划和财富移转具有重要的影响。

首先，我们需要明确一个常见误区：并非所有的赠与行为都需要缴纳赠与税。实际上，美国居民的赠与可能会触发赠与税，而非美国居民的赠与在很多情况下可能仅需要进行报告，并不需要缴纳税款。这一区分基于美国税法的属地及属人原则，即赠与人的居民身份和赠与财产的所在地。

IRS为赠与税设定了年度免税额度，允许个人在不缴纳赠与税的情况下每年向他人赠与一定数额的财产。对于美国公民或居民，如果赠与的价值超过了年度免税额度，超出部分可能需要缴纳赠与税。然而，更可能的情况是，应税赠与将应用于“统一抵免额”。上述提到的抵免额也可以用于生前赠与。因此，遗产规划需要考虑如何最好地分配这笔统一抵免额（在生前进行哪些应税赠与，以及在去世后进行哪些赠与）。

此外，在2024年，如果个人直接赠与的财产金额不超过1.8万美元，即使这份赠与是应税的，也不需要缴纳赠与税，同样也无需履行报告义务。对于已婚夫妇，这个免税额度是个人的两倍。需要注意的是，这里的赠与不包括那些专门用于教育或医疗费用的赠与，后者通常被视为合格转让，不计入应税范围。

对于非美国居民，如果赠与的财产不位于美国境内，则通常不需要缴纳赠与税。然而，当非居民外国人将资产赠与美国公民、居民或者相关个人时，如果在一个财政年内的赠与总额超过10万美元，则需要向IRS进行申报。这里的“相关个人”指的是除了美国公民和居民之外，还包括其他特定关系人。

澳大利亚税制下的赠与税

在澳大利亚，赠与税的规定相对较为宽松。根据澳大利亚税务局（ATO）的规定，单纯的赠与行为通常不被视为应税收入。但是，如果赠与行为缺乏充分的证据支持，或者与实际的经济活动不符，那么税务机关有权重新评估这些交易的性质。

在上述案例中，澳大利亚夫妇声称的赠与和贷款缺乏必要的证据支持，如书面协议、电子邮件或短信记录等。这导致税务专员有理由怀疑这些交易的真实性质，并最终将其认定为应税收入。

1. 保留充分证据：无论是赠与还是贷款，都应保留充分的书面证据，如赠与协议、贷款合同、电子邮件或短信记录等。这些证据在税务审计时可以作为有力的证明材料。

2. 合理利用免税额度：在进行赠与时，应充分了解并合理利用各国的免税额度。例如，在美国，每年向每人赠与不超过1.8万美元的财产无需缴纳赠与税。

3. 及时申报：对于需要申报的赠与行为，应及时向税务机关申报，避免因逾期申报而产生罚款。

4. 专业咨询：在进行大额赠与时，建议咨询专业的税务顾问，以确保交易的合规性和税务优化。

转账赠与虽然便捷，但背后隐藏的税务问题不容忽视。通过了解相关税务规定、保留充分证据和合理规划，可以有效避免不必要的税务风险。在进行转账赠与时，务必谨慎行事，确保交易的合规性。