一文掌握所得税会计分录与相关概念

一文掌握所得税会计分录与相关概念

在会计实务中，正确处理所得税的会计分录是每个财务人员必须掌握的基本技能。本文将简明扼要地介绍所得税的会计分录写法及相关概念，帮助读者快速掌握这一重要知识点。

所得税，是指对所有以所得额为课税对象的总称。企业在生产经营过程中，需要依法缴纳企业所得税，那么所得税的会计分录怎么写？

所得税的会计分录

借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税

实际缴纳所得税时，分录为：

借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款

什么是所得税费用？

所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。所得税费用有两种计算方法：

1. 所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产
2. 所得税费用=（会计利润+或-永久性差异）×25%

所得税费用的借贷方向

所得税费用借贷方向:借方表示增加,贷方表示减少。所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。所得税费用核算企业负担的所得税,是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税,因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异,则等于当期应交所得税。

应交税费是什么？

应交税费通常是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费，包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等。

企业应当设置“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、已交等情况。企业不需要预计应交数所交纳的税费，如印花税、耕地占用税等，可以不通过本科目核算。