企业税收筹划指南：10大方法应对金税四期严监管

企业税收筹划指南：10大方法应对金税四期严监管

税收筹划是企业提升盈利能力的重要手段。通过合理利用税收优惠政策、降低税负、提高资金效率等方式，企业可以显著提升其经济效益。然而，税务筹划并非简单的避税手段，它需要企业在遵守税法的前提下，进行前瞻性和有针对性的规划。在这个过程中，企业不仅可以减轻税收负担，还可以挖掘新的利润增长点，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。

企业税收筹划的方法多种多样，以下是一些常见的筹划要点：

1. 挂靠筹划：投资者可以通过将自己的生产经营挂靠在科研单位而享受一定的免税优惠。例如，某企业通过挂靠高新技术企业，享受到了15%的企业所得税优惠税率，相比25%的标准税率，税负显著降低。

2. 开办费筹划：我国财务制度规定，投资者自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，可作为开办费，并且自开始生产经营之日起于不短于五年的期限内分期均额扣除。投资者用于与取得固定资产、无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用前发生的，应计入购建资产的价值，不得作为费用扣除。众所周知，开办费和固定资产及无形资产的价值必须分期进行摊销，不能作为财务费用进行扣除，从而不能冲减当期的利润，以达到节省税收的目的，但财务费用却是可以直接冲抵当期损益的。因此，投资者应尽可能地将开办费、购建固定资产和无形资产所发生的筹资利息支出计入财务费用。

3. 筹资决策的纳税筹划：对于任何经济主体来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件，独资企业、合伙企业也是如此。没有资金，任何能够获益的经济活动和经营项目都无法进行，进而与经营相关的盈利和税收也无从谈起。通常，向金融机构贷款筹资所承受的税负要轻于靠自我积累筹资资金所承受的税负，独资企业、合伙企业之间或与其他经济组织相互拆借所承受的税负要轻于向金融机构贷款所承受的税负。即贷款人归还利息后，利润有所降低，特别是税前还贷政策，其本质就是用财政的钱还贷款，因此，实际税负被大大降低了。所以说，利用贷款从事生产经营活动是个人独资企业、合伙企业减轻税负，合理避开部分税款的一个很好的途径。

4. 固定资产投资的筹划：用于固定资产的投资不能抵扣经营利润，而只能按期提取折旧。这样，投资者不仅要在前期投入较大数额的资金，而且在生产中只能按规定抵扣。从纳税筹划的角度来看，如果租入设备，承租人可以在经营活动中，以支付租金的方式冲减其经营利润，减少税基，从而减少应纳税额，并为其今后继续从事其他各种经营活动奠定基础。

5. 信托筹划：投资者还可以通过信托进行筹划，即将其资产或盈利交由另一经济主体，让该受托人成为该项财产的占有者，并按照委托人的要求负责管理和使用这笔财产，以利于委托人的一种行为，受益人既可以是委托人自己，也可以是委托人所指定的第三者。信托筹划法是利用某一特别税收优惠地区，通过在该地区设立信托机构或者和某信托机构达成协议，让原本不在优惠区的财产挂在优惠地区信托机构名下，利用税收优惠达到节省税收的一种筹划方法。为了发展区域经济，国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策，多数经济开发区出台了财政政策，例如江西、浙江、天津等地都有很好的税收优惠政策。比如，将新注册公司设立在税收洼地，享受当地的税收扶持，而谷川合作的天津某园区，入驻企业最高可享地方留存的70%-80%奖励扶持！

6. 转让定价的筹划：转让定价也是投资者在生产经营中应该注意的。转让定价又叫互惠定价、转移定价、划拨定价，是指在经济活动中，有经济联系的企业或经济机构各方为平摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场的买卖规则和市场价格进行交易，而根据双方的意愿，可低于或高于市场上供求关系决定的价格，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的。

7. 捐赠支出的纳税筹划：重点在于如何使得捐赠支出最大化，同时又尽量使得应纳税额控制在承受范围内，也就是在符合税法规定的情况下，如何避免超出限额，万一超出限额时如何补救以及如何避免非税法规定的捐赠对象，以免被税务稽查机关剔除。根据有关税法的规定，投资者将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。纳税人直接向受益人的捐赠不得扣除。对于捐赠支出的纳税筹划应从以下几个方面着手：(1)认清捐赠对象。(2)提高可列支限额。(3)取得合法凭证。(4)预先调整超限金额。

8. 延期获得收入进行筹划：纳税人还可以通过延期获得收入进行筹划。一般的经济主体都希望尽早获得收益，但是对于按照五级累进税率缴纳个人所得税的个人独资企业、合伙企业来说，在某些场合下却希望延期获得收入，以减轻当期收益，使得其经营所得适用较低的税率，以实现少缴税款的目的。一般延期获得收入的方法有如下几种：(1)和客户达成协议，让客户暂缓支付货款或劳务费用。(2)改一次性付款为分期付款。(3)通过转让定价，让某些关联客户收益，在自己经营惨淡时让该关联客户通过转让定价将利润转让过来等。

9. 所得分散筹划法：在累进税制下，所得分散筹划法显得十分重要，因为在这种情况下，所得税款的缴纳随着所得的集中而增长，档次爬升现象会使得其税负急剧增加。因此，对于投资者来说，将其所得分散具有很强的现实意义。一般来说，所得分散主要有以下几种类型：（1）给雇员支付工资。由于个人的工资、薪金所得也要缴纳个人所得税，因此这种纳税筹划需要经过缜密的计划，尽可能将所得分散而又不需要缴纳个人所得税。（2）通过其分设机构进行转让定价，将所得转移到低税地，以减轻税负。（3）通过信托的方法将集中的所得分散到信托公司的名下。四是通过联营，将免税企业或减税企业作为联合的合作伙伴，从而分散所得。

10. 会计核算法筹划：投资者可以按照国家税法及财务会计的有关规定，选择合理的费用成本计算方法、计算程序、费用分摊等一系列有利于自身利益的内部核算方法，使得费用、成本和利润达到最佳值，以达到少缴税款甚至不缴税款的目的。

税收政策的变化对企业和个人的财务状况产生着深远的影响。对于企业而言，税收政策的变化可能直接影响到其成本和利润。例如，增值税税率的调整会改变企业的采购和销售成本。如果税率降低，企业在采购原材料时的成本可能降低，从而提高利润空间；但在销售环节，价格竞争可能会加剧。企业所得税优惠政策的变化也会影响企业的留存利润。比如，研发费用加计扣除政策的调整，可能会鼓励企业加大研发投入，从而影响其资金分配和发展战略。

为了应对这些变化，企业需要加强税务筹划。首先，要及时了解税收政策的动态，建立专门的税务团队或聘请专业的税务顾问。其次，优化业务结构，合理安排投资和经营活动，以充分利用税收优惠政策。例如，对于符合条件的高新技术企业，可以积极争取相关税收优惠。

随着税务系统的不断升级与发展，金税四期的全面业务及信息共享“云化”打通，充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术，进入了税收“强监管”时代。无论是对企业，还是个人而言，都将面临着更为严格的税收监管现状。

1. 企业隐匿收入：实务中，仍有一些企业为了减少应纳税额，利用私户、微信、支付宝等收取款项，或通过将款项计入往来账户不开具发票等方式隐匿收入。金税四期会根据同行收入、成本、利润、上下游企业相关财税数据等进行对比，判断企业是否存在税务问题，且央行也实行了大额现金管理制度，也将严查对公转私、私转私等行为。

2. 多列成本费用：税务系统将企业所申报的成本费用数据与同期取得的发票金额进行对比，如差异较大，税局将会严查是否存在虚列工资、多结转成本、发票红冲、预提费用却未取得合规发票等违规行为。

3. 虚开发票：税务系统要求企业就取得的个体工商户或自然人代开的咨询、策划、宣传推广等大额发票进行自查，提交具体的情况说明，并提供付款凭证、合同等证明材料，若企业无法进行合理解释，税务机关将要求其补缴税款及滞纳金，若存在严重的虚开发票行为，将面临承担行政责任，乃至刑事责任。

4. 冒牌的小微企业：企业销售收入逐年递增，但是申报的利润则稳定在“250万至300万”之间，享受小微企业所得税优惠政策，即减按5%征收企业所得税。针对上述情况，税务可能会对其收入、成本进行核查，判断是否存在通过隐匿收入、多列成本等方式控制企业利润，达到享受小微企业税收优惠的目的。

5. 向境外付汇未代扣代缴税款：根据国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号文规定，境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上应向所在地主管税务机关进行税务备案。实务中，针对向境外支付5万美金（特别是服务贸易）可在银行直接办理。因此，税局针对向境外支付5万美金以下的企业要求进行自查，是否需要为非居民企业或个人代扣代缴增值税及企业/个人所得税，并提交情况说明。

6. 赠送礼品是否代扣代缴个税及视同销售：税务系统将企业取得的商品类发票，如电子产品、珠宝、首饰、包包等具体个人消费属性的产品，与公司申报的财务数据进行对比，特别是库存商品、销售费用等科目，若企业当期购进大量商品、无库存商品，且销售费用金额较大，可能会被质疑存在免费赠送礼品，却未代扣代缴个人所得税，未对增值税进行视同销售。

7. 特殊领域的个人税负率较低：税务系统针对特殊领域的个人税负率进行核查，如投资领域、文娱领域等主要从业人员，若其个人所得税税负率较低，税务机关将对其纳税申报情况进行检查，确认是否存在通过私户或其他人员账户收款、“阴阳合同”隐匿收入、将个人收入转化为机构收入（尤其是可核定征收的机构）恶意降低税负等违规手段。一旦发现存在上述问题，则将面临税务检查/稽查。

面对日益严格的税务监管环境，企业需要更加注重合规性，以下是几点建议：

1. 做好内部税务风险检测：纳税人和财务人员应及时充分的了解当前严格的监管环境，以及金税四期的强大功能，明确风险防范的重要性与紧迫性。应定期开展内部的税务风险检测，明确自身的涉税风险，及时改正，必要时寻求专业人士的帮助，为后续税务管理建立行之有效的应对措施。

2. 积极应对税务稽查/检查，及时纠正错误：在收到税务机关的检查/稽查通知时，应积极配合税务机关的询问，按照税务机关要求提交的相关资料清单，及时进行税务自查，找到相应的涉税问题，并在税务机关做出决定前，尽快补交税款及滞纳金，避免被稽查后定性为偷税。退一步讲，即使被定性为偷税，也应积极采取应对措施，争取降低补税金额、最轻的行政处罚。如若相关涉税违法行为严重，涉及相关刑事责任，应尽早聘请律师进行法律救济。

3. 建立合规的财税管理制度：为加强纳税人的财税合规管理力度，避免因相关涉税事项的违法违规操作而造成不必要的损失，建议建立合规的财税管理制度。聘请专业的财务人员，切勿相信所谓经验丰富的“税务筹划”人员提供的极低税负的税筹方案，规避及防控税务风险，促进公司/个人长期稳定、健康的在行业内发展。

税收筹划不仅是企业财务管理的重要组成部分，更是提升企业盈利能力的关键策略之一。通过合理利用税收优惠政策、降低税负、提高资金效率等方式，企业可以显著提升其经济效益。然而，税务筹划并非简单的避税手段，它需要企业在遵守税法的前提下，进行前瞻性和有针对性的规划。在这个过程中，企业不仅可以减轻税收负担，还可以挖掘新的利润增长点，从而在激烈的市场竞争中占据有利地位。如何巧妙地进行税收筹划，成为了每个企业都需要认真思考的问题。