四部门发文明确彩票中奖税收政策：一次中奖收入如何界定？

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国家税务总局

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http://tianjin.chinatax.gov.cn/11200000000/0300/030004/03000418/20240827163150946.shtml

https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcjd/202408/t473132.html

https://shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/xwdt/ztzl/12366nsfwrx/12366rdwt/202409/1fa8fded14334089b773e54b73b798ad.shtml

http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/sszc/zxwj/202409/c1d200179b234b70aaba3e48332a022d.shtml

https://www.gov.cn/lianbo/bumen/202408/content_6968876.htm

https://www.gov.cn/zhengce/202408/content_6968804.htm

https://www.shui5.cn/article/17/66999.html

https://www.cbbn.net/folder34/folder131/folder225/folder228/2024-08-21/rbtWyRy1oHAnXYHP.html

https://www.taxrefund.com.cn/news/show-6086.html

近日，财政部、税务总局、民政部、体育总局联合发布了《关于彩票兑奖与适用税法有关口径的公告》（以下简称《公告》），进一步完善了彩票兑奖与适用税法的有关口径。这一政策的出台，不仅为购彩者提供了更明确的税收指导，也为彩票机构的兑奖工作提供了规范依据。

《公告》明确，彩票中奖收入属于个人所得税法规定的偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。同时，继续执行对彩票一次中奖收入不超过10000元暂免征收个人所得税的优惠政策。

这是此次《公告》的重点内容之一。根据规定：

电脑彩票以同一人在同一期同一游戏中获得的全部奖金为一次中奖收入。其中，全国联网单场竞猜游戏分别按照足球游戏、篮球游戏、冠军游戏和冠亚军游戏设期，以每张彩票涉及比赛场次中最晚的比赛编号日期为判定标准，相同的为同一期；海南视频电子即开游戏以同一场游戏奖金为一次中奖收入。
即开型彩票则以一张彩票的奖金为一次中奖收入。

为加强税收管理，《公告》规定：

彩票机构和销售网点在兑付电脑彩票时，兑奖金额超过3000元的，应登记中奖人相关实名信息和兑奖信息。
彩票机构负责代扣代缴个人所得税，为电脑彩票一次中奖收入超过3000元至10000元（含）的个人办理免税申报，为电脑彩票和即开型彩票一次中奖收入超过10000元的个人办理纳税申报。
彩票发行机构需按季度将彩票兑奖数据报送税务部门。

《公告》自2024年9月1日起执行。对于2024年9月1日前已销售、仍在兑奖有效期内但尚未兑奖的彩票，也按照《公告》规定执行。

2023年12月，江西一彩民通过“精准投注”10万元，中得2.2亿元大奖，引发广泛关注。对于这笔巨额奖金是否需要缴税，存在不同观点：

有观点认为，根据税法规定，个人中奖、中彩等收入属于偶然所得，适用20%税率。但由于彩票收入大部分用于公益事业发展，国家给予了一次性中奖收入不超过1万元暂免个税的优惠政策。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，该彩民是在一个站点一次性购买号码一样的同一种彩票，这是个人主观意思明确的一次性投资行为，因此获得的一次性中奖总收入2.2亿多元，而这显然超过税收优惠的一次性收入1万元上限，因此需要缴纳20%个税。不能将一次性中奖收入等同于一注彩票收入。
中南财经政法大学财政税务学院教授田彬彬也认为，一个人同一时间购买同一种彩票获得的总收入，原理上来说算是一笔收入，应该要按一次性收入2.2亿多元来纳税。

这一案例凸显了在实际操作中，对“一次中奖收入”的界定仍需进一步明确。专家建议，从税收公平角度考虑，未来应逐步将偶然所得纳入综合所得范围，采用统一的超额累进税率。