高新技术企业的税收优惠与合法筹划指南

高新技术企业的税收优惠与合法筹划指南

引用

中华人民共和国科学技术部

等

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来源

1.

https://www.most.gov.cn/kjbgz/202403/t20240313_189961.html

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https://finance.sina.com.cn/roll/2024-09-21/doc-incpwvfw9121669.shtml

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https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810724/c5235737/content.html

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https://shanghai.chinatax.gov.cn/xwdt/ztzl/ssyhzl/node5243/whcy/rdbz/202412/t474268.html

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https://91cs.net/anlidel/id/429.html

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https://www.shui5.cn/article/8a/123488.html

近年来，国家大力支持科技创新和高新技术产业发展，出台了一系列税收优惠政策。对于高新技术企业来说，如何合法合规地利用这些政策，实现税收最小化，成为企业关注的重点。本文将为您详细解读高新技术企业的税收优惠政策和合法避税方法。

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。要被认定为高新技术企业，须同时满足以下条件：

1. 企业申请认定时须注册成立一年以上（365个日历天数以上）。

2. 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。

3. 对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

4. 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。

5. 企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求：最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；最近一年销售收入在5000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

6. 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。

7. 企业创新能力评价应达到相应要求，综合得分达到70分以上（不含70分）。

8. 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。

1. 企业所得税优惠：经认定的高新技术企业，企业所得税可减按15%的优惠税率征收，相比普通企业25%的税率，可节省10个百分点。此外，属于先进制造业的高新技术企业增值税可加计抵减5%。

2. 研发费用加计扣除：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。对于集成电路企业和工业母机企业，研发费用加计扣除比例进一步提高至120%。

3. 设备器具一次性税前扣除：企业在2024年1月1日至2025年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

4. 技术转让所得减免：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

5. 其他优惠：包括软件产品增值税即征即退、集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税、制造业增值税留抵退税等。

1. 利用税收优惠政策：以某科技公司为例，通过申请“高新技术企业”认定，企业所得税税率从25%降至15%。假设年利润为1000万元，原需缴纳所得税250万元，享受优惠后只需缴纳150万元，直接减少税负100万元。据统计，2023年全国超过2万家企业通过高新技术企业认定，企业所得税税负平均下降40%。

2. 跨区经营享受地方税收优惠：以电影《战狼2》为例，导演吴京在新疆霍尔果斯成立登峰国际文化传播有限公司，享受当地文化业公司企业所得税五年全免的优惠政策。以该电影54.6亿元总票房计算，通过在霍尔果斯注册，节省了3.93亿元的企业所得税。

在进行税收筹划时，企业必须严格遵守国家法律法规，制定科学的税务规划策略。要避免利用虚假交易、隐瞒收入等手段规避税收，这不仅会引发税务处罚，还可能影响企业声誉。同时，企业需及时更新筹划方案，确保符合最新政策要求，并完善财务管理，确保所有业务活动有据可查。

最新数据显示，今年前三季度支持科技创新和制造业发展的减税降费及退税超过2万亿元。其中，近9000亿元用于支持企业加大研发投入，超3000亿元用于支持高新技术企业和新兴产业，近9000亿元用于支持传统制造产业升级和先进制造业发展。

在各项税费优惠政策的支持带动下，今年以来我国制造业发展持续向好。增值税发票数据显示，1月—10月，在前三季度PPI下降2%的情况下，制造业销售收入同比增长3.6%。其中，装备制造业、数字产品制造业、高技术制造业销售收入同比分别增长5.3%、8.5%和8.7%，特别是计算机制造、通讯及雷达设备制造、智能设备制造等先进制造业销售收入同比分别增长16.4%、21.6%和11.2%，反映制造业高端化、智能化稳步推进。

国家税务总局有关司局负责人表示，下一步，税务部门将深入贯彻党的二十届三中全会精神，把支持科技创新和制造业发展摆在更加突出的位置，进一步落实好研发费用加计扣除等各项税费支持政策，全力护航各类企业创新发展，更好培育和壮大新质生产力，更好助力制造业高质量发展。