《民法典》第676条：逾期还款的那些坑

《民法典》第676条：逾期还款的那些坑

《民法典》第676条明确规定：“借款人未按照约定的期限返还借款的，应当按照约定或者国家有关规定支付逾期利息。”这条规定看似简单，却蕴含着重要的法律意义。它不仅确立了借款人逾期还款时的基本责任，还为贷款人提供了法律保障。

逾期还款的影响远不止于信用记录。根据逾期的严重程度，后果可能包括：

1. 短期逾期（如3天内）：虽然可能不会立即上报征信系统，但会影响金融机构内部评分，对未来的贷款审批产生不利影响。

2. 轻微逾期（如30天）：会被记录在征信报告中，降低信用评分。这种记录会保留较长时间，即使后续还款良好，负面影响也不会立即消除。

3. 严重逾期（如90天以上）：会在征信报告中留下长达5年的不良记录，严重影响贷款、信用卡申请及部分工作机会，尤其是在金融领域。

4. 长期未还款（如两年）：可能导致银行采取法律行动，冻结账户，并对个人信用造成长期损害。此类记录同样会长时间留存于征信系统。

1. 合同条款要明确：在签订借款合同时，要特别注意逾期利息的计算方式和标准。合同中应明确约定逾期利息的计算方法，避免使用模糊表述。

2. 票据管理要规范：在支付逾期利息时，务必取得正规的增值税发票，避免使用资金往来收据或手写凭证，以降低税务风险。

3. 合理性举证要充分：如果被税务机关质疑，需要提供贷款用途证明、逾期原因说明以及行业融资成本比对数据等，证明逾期利息支出的合理性。

4. 税务合规要重视：企业应提前梳理近三年的贷款合同与税务处理，防范税务稽查风险。建议将罚息条款明确列为“逾期利息”，避免使用“违约金”等敏感表述。

某企业因资金周转困难，未能按时偿还银行贷款，被银行收取每日0.05%的罚息。在年度税务审计中，税务机关对该笔罚息的税前扣除提出质疑。

• 企业主张：罚息属于资金占用成本，应作为财务费用在税前扣除。
• 税务机关观点：罚息具有惩罚性质，属于行政罚款，不应在税前扣除。

最终，法院根据合同条款和相关票据，认定该罚息属于“资金占用费”，允许企业在税前扣除。这一案例说明，合同条款的表述和票据管理对逾期利息的税务处理至关重要。

《民法典》第676条的规定看似简单，但在实际操作中却涉及诸多细节和风险。无论是个人还是企业，在借款和还款过程中都应高度重视逾期利息的问题。通过规范合同条款、完善票据管理和充分举证合理性，可以有效防范相关风险，保护自身权益。