企业租金无票支出的税务筹划攻略

企业租金无票支出的税务筹划攻略

引用

国家税务总局

等

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来源

1.

http://fujian.chinatax.gov.cn/smsswj/gzcy/nszx/detail.htm?id=86050

2.

https://www.sohu.com/a/850051240_122063059

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https://finance.sina.com.cn/stock/zqgd/2024-07-28/doc-incfrrap2458526.shtml

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https://www.sohu.com/a/816241285_121123726

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https://maimai.cn/article/detail?fid=1862279115&efid=RYhK18MTeRwpVJrbVi9uVg

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https://www.shui5.cn/article/bb/51673.html

在企业经营过程中，租金支出是常见的费用项目，但往往由于各种原因，企业可能无法及时取得发票。这不仅影响会计核算的准确性，还可能导致税务风险。本文将为您详细介绍企业租金无票支出的会计处理方法和税务筹划方案。

根据基本会计准则，企业需要遵循权责发生制原则和真实性原则，即使没有发票，也应及时进行会计核算。具体处理方法如下：

支出方面的无票处理

企业发生的支出，可以区分为费用化和资本化的，即需要计入损益和资产成本的。

• 需要计入损益的

  对于已经发生的成本费用，不管是否已经实际支付，也不管是否收到发票，企业都应按照权责发生制原则计入发生的当期。

  1. 已发生未支付的：
     比如，企业在银行的借款，约定每季度实际支付一次。因此，季度的前两个月，应计提应支付的利息。
     借：财务费用
     贷：应付利息
     实际支付利息时：
     借：应付利息
     贷：银行存款
     说明：实际支付利息时，如果未取得发票的，依然还是需要做上述的账务处理。但是，为不影响税前扣除，应在次年的5月31日前取得利息发票。

  2. 预先支付的：
     在实务中，经常会发生预先支付的费用，事后可能取得发票，也可能无法取得发票。
     在实际预先支付时，由于成本费用尚未正式发生，应先作为“预付账款”或冲减“租赁负债”等处理。同时，如果可以确认后期能够取得增值税专用等抵扣凭证，在暂时时未取得时确认“待抵扣进项税额”。
     比如，某企业在3月30日按照租房合同约定预付下季度的租金，在4月1日收到房东开具的租金专票。
     （1）执行小企业会计准则：
     3月30日预付房租时：
     借：预付账款-xx房租
     应交税费-待抵扣进项税额
     贷：银行存款
     4月1日收到房东专票：
     借：应交税费-应交增值税(进项税额)
     贷：应交税费-待抵扣进项税额
     4月-6月分期摊销房租：
     借：管理费用等
     贷：预付账款-xx房租
     （2）执行新租赁准则的：
     借：租赁负债-租赁付款额
     应交税费-待抵扣进项税额
     贷：银行存款
     4月1日收到房东专票：
     借：应交税费-应交增值税(进项税额)
     贷：应交税费-待抵扣进项税额
     4月-6月按实际利率分期摊销：
     借：财务费用
     贷：租赁负债-未确认融资费用
     4月-6月分期折旧：
     借：管理费用等
     贷：使用权资产累计折旧

• 需要计入资产成本

  按照会计准则规定，企业购入或建造存货、固定资产、无形资产等，已经满足相关资产确认标准的，不管是否取得发票，按照“真实性原则”和“及时性原则”等，都应正确的、及时的在会计报表中反映企业真实的资产、负债等。
  因此，对于资产类需要取得发票，但是暂未取得发票的，会计核算就有“暂估入账”之说。

  另外，按照税法规定应当取得发票作为税前扣除凭证，但是因各种确实无法取得的，并不影响会计核算，不得税前扣除只是需要做纳税调增即可。
  “暂估入账”，经典的账务处理是存货与固定资产。

  1. 外购存货的暂估入账
     （1）月末外购存货入库但未收到发票的：
     借：原材料、库存商品等
     贷：应付账款-暂估入账
     当月生产领用或销售出库，不受影响。
     （2）次月初红字冲销：
     借：原材料、库存商品等（红字）
     贷：应付账款-暂估入账（红字）
     （3）收到发票并付款的：
     借：原材料、库存商品等
     应交税费-应交增值税（进项税额）
     贷：银行存款
     说明：如果在次月末还未收到发票的，重复（1）和（2）的会计分录。

  2. 固定资产的暂估入账
     外购或自行建造的固定资产，已经交付使用或竣工的，不管是否收到发票，都应及时确认“固定资产”。
     （1）暂估入账：
     借：固定资产
     贷：应付账款、在建工程等
     （2）固定资产入账的次月按规定折旧：
     借：管理费用等
     贷：累计折旧
     （3）实际付款或收到发票：
     借：应付账款等
     应交税费-应交增值税（进项税额）（如有，且可抵扣）
     贷：银行存款
     说明：如后期收到发票等，与固定资产暂估入账金额有差异的，需要调整“固定资产”原值，但不调整已经计提的折旧费。

在实际操作中，企业可以通过以下几种方式来解决租金无票支出的问题：

合同签订技巧

企业可以通过合同签订技巧来优化税务处理。例如，将租金支出拆分为租赁费和其他服务费。这样，即使租赁费部分无法取得发票，其他服务费部分仍可作为合法扣除项目。

利用税收优惠政策

根据税法规定，某些情况下即使没有发票也可以进行税前扣除。例如：

• 向个人租赁住房，月租金不超过500元的，可以用收款凭证作为扣除依据。
• 租赁政府机关或特定机构房产且无需缴税的，可凭租赁合同等资料扣除。

特殊情况下的税务处理

对于一些特殊情况，企业可以采取灵活的税务处理方式。例如：

• 如果租金支出涉及多个企业共同使用，可以采用分割单的形式，由一方承担租金并开具发票，其他方使用分割单作为税前扣除凭证。
• 对于补开、换开发票失败的情况，企业可以按照国家税务总局公告2018年第28号提供经济业务交易真实性的证明材料，作为税前扣除的依据。

企业租金无票支出是一个常见的财税难题，但通过合理的会计处理和税务筹划，可以有效降低税务风险。企业应建立完善的财务管理制度，规范合同签订和发票管理流程。同时，要充分了解和利用税收优惠政策，确保税务合规。在实际操作中，建议企业咨询专业税务顾问，以确保所有操作符合现行税法规定。