财会合规| 税务合规强监督 用数赋能控风险
财会合规| 税务合规强监督 用数赋能控风险
随着税收法规的不断完善和税务机关监管力度的加强，大型企业的税务合规管理面临着前所未有的挑战。本文将探讨税务合规的重要性、当前面临的挑战，并介绍如何通过数字化手段提升税务合规管理水平。
大型企业税务合规的重要性以及实施财会监督的必要性
当今，税务合规不仅涉及到企业的日常运营和财务管理，更关乎企业的战略规划和未来发展。一个合规的企业能够避免因税务问题而引发的各种风险，保护企业的合法权益，维护企业的声誉和形象，从而为企业的高质量发展提供有力的保障。所以，税务合规是企业维护声誉、防控税务风险的必要条件，其核心是防范和应对企业税务风险，针对税务合规的监督是企业财会监督的重要组成部分。
企业需要确保企业遵守税法规定、正确计算并及时缴纳税款，需要实时跟踪税法变化，及时更新企业的税务政策和流程，实施全面数字化的税务管理，确保所有交易的税务合规性，并不断优化发票管理和计税申报流程。通过税务风险管理措施，对涉税数据进行实时采集分析，促进财务、销售、采购等部门之间的税务协调，监控税务风险和异常情况，确保纳税申报的准确性和及时性。
针对税务合规的监督既要依赖完善的税务合规与风险管理的体系建设，又离不开现代化的科技手段作为赋能工具。企业只有基于完善的企业税务合规标准以及风险控制措施，通过数智化的应用对涉税数据、计税规则和税务风险的精准管理，才能支撑税务合规管理体系的落地执行，不断提高企业纳税遵从度，真正做到国资委在《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》[1]中要求，“强化税务管理，实现规范高效。——及时指导各级子企业用足用好优惠政策，做到“应缴尽缴，应享尽享”。
对于央企、地方国资国企应按照2022年10月1日起施行的《中央企业合规管理办法》[2]规定制定税务合规管理具体制度或转型指南，“中央企业应当针对反垄断、反商业贿赂、生态环保、安全生产、劳动用工、税务管理、数据保护等重点领域，以及合规风险较高的业务，制定合规管理具体制度或者专项指南。”
大型企业税务合规管理体系面临挑战
在企业税务合规管理体系中，处于核心地位的是对税务风险的识别、预警和应对，针对税务合规的监督业务场景（见图一）。当前的税务监管环境给大型企业的税务合规带来了新的挑战，随着税收法规的不断完善和税务机关监管力度的加强，大型企业因涉税问题而受到处罚的事件屡见不鲜。这些事件暴露出大型企业在税务合规管理方面存在诸多不足，如税务规划不当、税收优惠政策适用错误、跨境税收问题处理不当等。这些问题不仅给企业带来了经济损失，也严重损害了企业声誉。涉案企业经营过程中因涉及税务违法违规而造成欠税补缴问题，给企业带来严重的税务风险，主要表现在：
一是企业的内部控制机制不完善，为降低企业税负实施过度盈余管理，虚增企业经营成本、隐瞒实际收入，人为降低应纳税额。
二是企业在业绩考核或IPO过程中，为达到利润指标考核或上市的要求，可能会采用虚开发票、关联方交易、虚假交易等手段粉饰业绩、虚增利润，一旦被税务机关稽查发现存在虚开发票、虚构不真实交易等情况，就会认定企业存在税务违法违规行为，可能导致企业IPO失败或被稽查风险。
三是企业享受税收优惠政策的合规性、税收优惠的持续性、企业利润对税收优惠的依赖性，是企业涉税风险高发地带，更是财会监督关注的重点。
四是企业的内部审计制度、监督机制中缺乏对税务问题的关注，也增加相关人员舞弊的可能性，进而产生税务风险。
为应对日益复杂的税务环境，大型企业亟需完善税务合规管理体系，构建基于涉税数据管理的数智税务平台，有效支撑新环境下的财会监督。
图一：税务合规的监督业务场景
大型企业用数赋能控风险整体规划
基于多年积累，用友率先提出“基于事项法会计理论的税务管理数智化” [3]，利用大数据、人工智能、机器学习等技术，实现税务数据的自动全方位提取，从多方面校验税务合规结果的准确性和可靠性，并通过数据智能重建企业税务分析、风险管控和决策机制，使税务分析、风险管控和决策机制由基于经验和部分信息人为决策转变为基于数据的实时、精准、智能决策，实现税务合规管理和风险控制的智能化。围绕大型企业一流税务管理体系数智化转型的目标，用友税务服务提出税务管理理念、手段、组织和机制四大变革措施，完善税务数据、运营、知识、风控和决策五大体系，强化税务风险管理等八项管理职能。（见图二）。
图二：大型企业税务管理数智化转型蓝图
大型企业税务合规监督数智化应用场景
在税务风险管理上，企业要建立健全税务风险管理内控体系，并积极应对税务机关、稽查局等政府单位的检查，确保税企沟通顺畅。[4]在日常风险管理和财会监督工作中，税务部门主动实施对税务风险的全流程防控，财会监督部门借助数智化工具和手段，监督并跟踪各种税务风险，让税务风险管理成为税务合规监督的有力抓手。结合大型企业税务风险频发的重点领域，针对税务风险的合规监督的应用场景如下。
1）虚开增值税发票和不合规发票列支的风险
在不同案例中，滥用虚开增值税发票或者以欺骗的手段使用虚开增值税发票，不但会给企业带来不利的影响，情节严重的相关人员甚至会面临刑事处罚。企业在税务合规监督中要根据虚开发票和支出合规的相关法律法规，加强发票的管理，规范发票的使用，建立严格的内部管理制度，通过合理的管理和防范措施，通过建设电子发票管理系统（包括数电票）保证发票和业务的真实性，有效防范虚开增值税发票，加强发票的安全性，以免给企业造成不利的影响和刑事处罚。
用友税务服务全面助力大型企业构建统一的发票平台和税企直连服务，通过与业务系统、财务系统、资金系统、档案系统等的深度融合，确保企业货物流、票据流、资金流三流一致，实现发票的全生命周期管理，对发票合规风险全程监控，对虚开发票、不合规发票风险及时预警和监控，有效提升会计信息质量。
2）企业算税计税和纳税申报风险
企业在纳税申报时，应根据业务交易、涉税事项发生做专业判断，纳税主体的纳税义务和计税依据以及申报时点，如实申报各项流转税、企业所得税、财产行为税，在日常申报过程中做好合规检查和监督，避免错报、少报、不报、晚报等情况发生，有效防控纳税申报的风险。
在用友税务风险管理解决方案中，通过数字化方式避免手工操作和人工计算等带来的重复性高、出错率高、效率低、风险无法及时预警等问题，实现涉税数据采集、计税规则定义、自动计税、一键申报、税务风险内置等应用场景，有效执行税法计税规则和申报要求，在申报过程中防控税务风险，给税务合规监督提供可监控、可预警、可追溯的应对手段。
3）企业税务风险管理与监控
当前，大型企业的税务风险防控、监控和合规监督主要依靠办税人员经验，多为事后防控，不能有效预警与监控，事后处置方案的经验积累与指导相对有限。风险防控措施集中在流程末端，呈现分散化、碎片化，治标不治本，造成风险防控措施低效甚至失效。税务监管机构和内部税务管理机构的高频次检查、稽查，增加纳税主体的应对成本和管理成本。
用友税务服务基于涉税数据为企业搭建税务风险管理和监控应用场景，助力建立税务风险指标库，对税务管理环节中涉及的风险事项自动识别，通过设置相关指标的预警条件、阈值等，与行业均值、管理经验值进行对比，实时动态计算和监控各个弹性指标、税负变动率等评估指标的数值。在事前、事中能够及时预警，推送相关负责人员及时处理，从而及时、有效地应对并降低税务风险，事后能够对风险事项进行应对和评估，监督落实，实现对企业税务风险管理系统化、具体化、扁平化，确保风险全过程闭环管理。用友税务合规风险管理模块提供以下应用功能。
一构建风险指标体系：结合企业需求和税收监管的重点，定义并灵活配置相关税务、财务风险预警指标和分析模型。自定义设置指标的置信区间或风险值，灵活配置管理指标计算公式。
二风险实时监控与预警：对风险进行分类和分级管理，按企业管理需求定义风险等级。自定义风险运行周期和运行策略，自动扫描预警，分级处理风险。
三风险分析与报告：多维度的税务风险指标分析体系，对已触发及已处理的风险预警进行统计分析，多维度可视化企业税务风险情形。定期生成风险分析报告，并按管理范围自动进行风险预警事项报告推送，由相应层级的税务管理人员审阅风险预警事项的处理进度和处理结果。
四风险追溯与跟踪：通过系统流程对风险原因等整个风险处理过程进行记录。闭环风险识别到风险追踪的工作流程，规避系统风险。
大型企业税务合规监督应用实践
某集团是国有大型企业集团，税务管理已初步形成以税务合规管理体系为框架、以自动计税申报和风险管控为目标的数智税务平台。在国资委的指导下，2023年集团以 “合规遵从、风险可控、税务监督”为方向，围绕税务政策法规、税务合规管理、税务风险管控和税务决策支持四方面完善集团税务管理体系，实现集团成员企业税务数据的实时共享和集中管理。平台能够自动计算各税种的应纳税额，并根据不同地区的税收法规进行调整。同时，系统还能实时监控税务风险，并提供税务监督看板和重大税务决策支持（见图三）。
税务风险监控应用如，通过税负率变动及与同业对比，能识别税负率异常；通过企业所得税、增值税及附加、财务报表收入对比分析，能识别申报数据风险；系统自动控制风险点设置，包括通过业财系统规范，包括商品税编、关联合同、匹配辅助核算等控制，申报表稽核比对规则设置等；通过风险管理模块进行申报风险预警、历史风险扫描、人工风险排查等多种手段的系统控制；通过业、财、税务端的系统审核流程梳理，形成线上审核、稽核控制。实现集团全流程税务风险有效管控和监督，集团税务风险管理纵向到底、横向到边的全业态、全过程、全税种的集团化管控。
图三：大型企业税务风险看板预分析报告
面对税务合规的监督新要求和新挑战，大型企业应积极拥抱财务数智化转型，利用先进的数字技术和涉税大数据提升税务合规和风险的监督能力，以实现税务合规管理的高效、透明和合规。未来，随着技术的不断进步和税务法规的不断完善，数智税务应用将在税务合规监督中发挥更加重要的作用。
参考文献
[1] 国资委在《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（国资发财评规〔2022〕23号）
[2] 《中央企业合规管理办法》2022年8月23日 国务院国有资产监督管理委员会令第 42 号公布
[3] 《财务与会计》202403基于事项会计理论的大企业税务管理数智化系统构建研究/陈飞
[4] 《中国注册会计师》202301企业税务管理数字化转型——价值链模型研究与实践/舒建伟 韩景倜