企业财务预算编制指南：从零开始构建财务预算体系

企业财务预算编制指南：从零开始构建财务预算体系

企业进行财务预算编制时，可以分为两种情况：一种是只进行财务预算的编制，另一种是进行全面预算编制，其中财务预算作为全面预算的一个环节。本文将重点讨论第一种情况，即只编制财务预算的方法和步骤。

一、纯财务预算适用于的企业形式

业务量不确定或者变动较大的企业，如初创公司或新兴产业；业务量较小的企业，从成本收益角度分析，编制全面预算并不理性。当然，如果企业的管理人员具备相应的能力，并且能够取得足够的数据支撑，也可以进行全面预算编制。例如，当前一些网络公司虽然业务形式和业务量难以准确预估，但可以通过高水平的预算编制人员和高频次的滚动预测来弥补这一不足。

二、纯财务预算的一般内容

纯财务预算至少应包括利润表预算与现金流量表预算。如果条件允许，还应进行资产负债表预算，特别是资本化部分（如固定资产、无形资产及在建工程）。税金预算如果能够准确预测，可以单独编制；否则，可以在利润表及现金流量表中进行粗略体现。对于提供健康服务的企业来说，主要关注销售成本，这部分主要通过利润表体现。

三、纯财务预算编制的详细内容及如何编制

由于缺乏历史数据，以下主要讨论零基预算的编制方法。

1. 利润表预算

• 收入预算：根据已签约合同、潜在合同或销售部门的估算数据。成本可通过设定利润率反推得出。收入与成本可按产品、服务、地区或部门进行分解。
• 主营税金计算：如果单独编制税金预算，可通过公式计算；否则，进行大致估算。
• 费用预算：在纯财务预算中，费用预算尤其是管理费用需要各部门配合。销售部门提供销售费用数据，其他部门提供管理费用数据，财务部门负责财务费用的编制。
• 其他项目：财务部门需按照与核算一致的原则进行测算，如利息支出需考虑利率水平及现金流量表中的借款数据，所得税则根据利润总额乘以税率计算。

2. 现金流量表

• 经营活动流入项目：根据收入数据和回款率或回款周期估算，例如1月收入在2月回款。
• 经营活动流出项目：根据成本和费用数据（采购、人工等）和支付比例或付款周期估算，如1月工资在2月支付。
• 投资项目支出：根据固定资产、无形资产、在建工程的支出或子公司收购等数据估算。对于初创企业，通常不会发生这些项目的出售，因此无需考虑相关现金流入。
• 投融资项目：根据经营活动和投资活动估算的现金流量净额，安排投融资项目。如有现金盈余，考虑相应投资；如有现金短缺，则需考虑融资渠道和数量。

以上内容为企业进行财务预算编制提供了详细的指导和参考，希望能对您有所帮助。