税务新规下，企业老板费用报销的正确姿势！

税务新规下，企业老板费用报销的正确姿势！

近期，多家企业因违规报销个人消费被税务部门查处，不仅要求补税，还面临高额罚款。这一事件为所有企业和会计人员敲响了警钟：个人消费到公司报销，税务处理必须谨慎对待！

违规报销案例警示

近年来，税务部门对企业管理费用的审查日益严格。某企业在2016年多次违规报销，包括支付与企业生产经营无关的个人消费性支出和股东个人担保费用，以及赠送客户购物卡等未代扣代缴个人所得税的情况。最终，该企业因未扣缴应缴税款被处以高额罚款，共计244,940.43元。这一案例清晰表明，个人消费支出到公司报销若处理不当，将带来严重的税务风险。

税局明确报销新规

为规范企业费用报销行为，税务部门明确了以下几点要求：

增值税处理

根据税法规定，属于个人消费的进项税额不得抵扣。企业需严格区分个人消费与生产经营支出，对已抵扣的个人消费进项税额应及时转出。但需注意，若企业以公司名义向客户或个人赠送礼品（如中秋节月饼），虽属个人消费范畴，却需视同销售缴纳增值税，此时进项税额可抵扣。此外，为员工提供免费餐、集体宿舍等福利性服务，则不需缴纳增值税。

企业所得税处理

企业所得税的税前扣除需根据消费对象的不同而有所区分：

• 企业给职工的“个人消费”应作为福利费支出进行税前扣除。
• 个人投资者、家人及其相关人的“个人消费”则不得进行税前扣除。
• 客户的“个人消费”在满足条件下可作为业务招待费限额扣除，即按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

个人所得税处理

对于个人所得税的扣缴，也需根据不同情况分别处理：

• 企业给职工的“个人消费”一般需并入当月工资以“工资薪金所得”扣缴个税，但集体福利性质且无法量化到个人的除外。
• 个人投资者及其关联人的非生产经营性支出视为红利分配，需按“利息、股息、红利所得”项目计征个税。
• 向客户赠送礼品需根据具体情况判断是否按“偶然所得”扣缴个税，但无法量化的消费（如招待客户吃饭）则暂不征收。

合法合规从公司取款的途径

面对老板希望从公司合法取款的需求，企业应探索合理合规的途径。例如：

• 老板卖车给公司：通过买卖交易，双方只需缴纳少量印花税，且公司转款给老板无需缴纳个税。但需注意，车辆必须用于公司生产经营。
• 成立个人独资公司：利用税收洼地政策，享受低核定征收率。但需确保交易真实合理，避免税务风险。

总之，随着税务监管的日益严格，企业和会计人员必须高度重视费用报销的合规性。只有严格遵守税法规定，才能确保企业的稳健发展。