一文读懂企业财务报表：资产负债表、利润表与现金流量表
一文读懂企业财务报表：资产负债表、利润表与现金流量表
财务报表是企业经营状况的晴雨表，其中资产负债表、利润表和现金流量表是最为重要的三张报表。它们各自反映了企业不同的财务信息，同时又相互勾稽，共同构成了企业财务状况的完整图景。本文将通过简单易懂的语言和生活中的例子，帮助读者理解这些财务报表的核心内容和相互关系。
一、资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季末或年末）全部资产、负债及所有者权益情况。它像是企业在某一时刻的快照，是企业经营活动的静态体现。资产负债表的核心公式如下：
资产=负债+所有者权益；（1）
资产，是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，简单来说就是企业所拥有的。
负债，这个好理解，就是指欠别人的。
所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益（净资产）。这里的所有者就是指股东，当你持有某个上市公司的股票时，你就是股东。
举个身边的例子会更容易理解，比方说张三此刻有资产500w，其中房贷300w。
用上述公式（1）表达为500w=300w+200w；其中500w是张三的资产（张三拥有的），300w房贷是负债（张三欠银行的），200w是张三的所有者权益也叫净资产（张三自己的）。
再举一个上市公司的例子，洋河股份在2023年年末这个时间点，资产总计697.9亿，负债合计177.4亿，所有者权益（净资产）520.5亿。套用公式（1）表达如下：
资产（697.9）=负债（177.4）+所有者权益（520.5）；
这是个会计恒等式，永远不会错且分毫不差。上面截图的资产负债表反映了洋河股份在2023年年末这一天的企业财务状况，拥有的资产为679.9亿，其中属于股东的净资产520.5亿（这也是计算市净率pb时的分母），欠别人的即负债为177.4亿。
二、利润表
利润表，也被称为损益表或收益表，它反映企业在一定会计期间（如季度、半年或一年）的经营成果。它能够向我们展示企业在一段时间内的收入、费用、利润（或亏损）的情况，可以知道企业是赚了钱还是亏了钱。利润表的核心公式如下：
净利润=收入-成本与费用；（2）
继续举例子，张三开了个面包店，今年收入50w，成本和费用共30w，通过上述公式（2）可以很容易得到张三今年的净利润是20w（20=50-30）。
洋河净利润的计算方式也相同，只不过多了一些项目而已，简单贴图如下，感兴趣的朋友移步洋河2023年财报第77页详细查看利润表。
三、现金流量表
现金流量表，记录了公司现金的流入和流出，是公司的“流水账”。它能告诉我们公司的现金从哪里来，又流向了哪里，展示了企业账面现金及现金等价物的来龙去脉。现金流量表又分为经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表。现金流量表的核心公式如下：
现金及等价物的净增加额=经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额；（3）
洋河股份2023年度，经营活动现金流量净额61.3亿，投资活动现金流量净额6.6亿，筹资活动现金流量净额-56.1亿，汇率变化影响较小忽略不计，现金及等价物净增加额11.8亿。套用公式（3）表达如下：
11.8=61.3+6.6+（-56.1）；
四、三大报表的勾稽关系
简单介绍完财务三大报表，再介绍一下什么是勾稽关系。勾稽关系是一个会计术语，指会计报表中数字之间存在的、可以相互核对验证的关系。三大财务报表的关系正是如此，资产负债表、利润表和现金流量表三者之间有着紧密的联系。
企业经营所得的每一笔收入，都会引发现金流入；而企业的所有现金支出，都会引起现金及现金等价物的增减变化，并使资产负债表和利润表跟随变化。企业利用资产带来收入，反映在利润表中。如果企业赚钱，则增加所有者权益；相反，企业亏钱，则减少所有者权益。
前面介绍了三大报表单独的核心公式，下面再介绍一下三大报表勾稽关系对应的公式。
1.资产负债表和现金流量表的关系
[现金流量表]期末现金及等价物=[现金流量表]期初现金及等价物+[现金流量表]现金及等价物净增加额=[资产负债表]货币资金-[资产负债表]不属于现金及等价物部分；（4）
[现金流量表]中，期末现金及等价物等于期初现金及等价物再加上期间现金及等价物的净增加额，这个很好理解的（期初+增量=期末）。[现金流量表]期末现金及等价物余额与[资产负债表]货币资金相等，乍一看，好像是有点差别，拿洋河为例，[现金流量表]期末现金及等价物余额为252.0亿，[资产负债表]货币资金为258.1亿，差了6.1个亿，为什么不相等呢？
我们通过在财报中快速查找[货币资金]和[现金及现金等价物]，在财务报表注释项中内能够找到答案（如下截图）。[资产负债表]货币资金共258.1亿，其中有6.1亿不属于现金及等价物的货币资金，这6.1亿是定期存款计提的应收利息。这样就和前述公式一致了，而且是分毫不差。这里可以看出会计是相当严谨的，不管有没有造假，反正账目上肯定是要对的整整齐齐。
定期存款计提的应收利息是指金融机构或企业根据定期存款合同的约定，按照一定的利率和存款期限计算出的应支付给存款人的利息金额。这部分利息在实际支付利息之前，会先以应收利息的形式体现在资产负债表上。
从公式（4）也可以看出，现金流量表展示了资产负债表中现金及现金等价物变化过程。
2.资产负债表和利润表的关系
[资产负债表]期末未分配利润=[资产负债表]期初未分配利润+[利润表]当期净利润-提取盈余公积-当期利润分红；（5）
上述公式也好理解，企业的经营成果（净利润），要么分给股东，要么留在公司，成为企业的未分配利润。
3.资产负债表、利润表和现金流量表的关系
[利润表]净利润+[资产负债表]（非现金费用+经营性负债的增加−经营性资产的增加）=[现金流量表] 经营活动现金流量净额；（6）
公式（6）体现的就是“间接法”。所谓“间接法”，是指从净利润出发，调整非现金项目和与经营活动相关的资产负债变动，最终得到经营活动现金流量净额。
“间接法”分以下三步：
A.从净利润开始
净利润是利润表的最终结果，是计算经营活动现金流量的起点。
B.加回非现金费用
非现金费用（如折旧、摊销、资产减值损失等）在利润表中减少了净利润，但实际上并未产生现金流出，因此需要加回。
C.调整经营性资产负债的变动
经营性资产和负债的变动会影响现金流，但不会直接影响净利润。具体调整如下：
经营性资产的减少（如应收账款减少、存货减少）：增加现金流。
经营性资产的增加（如应收账款增加、存货增加）：减少现金流。
经营性负债的增加（如应付账款增加）：增加现金流。
经营性负债的减少（如应付账款减少）：减少现金流。
洋河财报第150~151页现金流量表补充资料为“间接法”的详细计算过程，从净利润100.2亿出发，通过上述公式，得到经营活动现金流量净额61.3亿，截图如下。
五、总结
资产负债表是某一时刻企业的财务状况快照；利润表反映企业在一段时间内的经营成果；现金流量表则展示企业现金的流动轨迹。
三大报表之间存在着紧密的联系，了解这些勾稽关系，可以帮助我们轻松的读懂企业的财务报表。
本篇文章只是介绍了三大报表基本的勾稽关系，有兴趣的朋友可以翻翻心仪企业的财务来验证一下。多多翻看财报，让我们每天都能有所收获。