年会奖品税务处理指南：如何正确处理奖品和购物卡的会计与税务问题

年会奖品税务处理指南：如何正确处理奖品和购物卡的会计与税务问题

关于年会发放的奖品礼品和购物卡，其会计处理和税务处理需要根据具体情况来区分。

一、是否直接做福利费

1. 对于本单位员工：

• 普惠性红包、奖金、礼品，如人人有份的红包、奖金、礼品，这些是基于员工的任职受雇而取得的所得，实质上是付出劳务的对价，因此属于“工资薪金所得”，企业应作为“工资薪金支出”处理。
• 如果奖励具有年终奖性质，在2023年12月31日前，员工可以适用“单独计税”的税收优惠。
• 非普惠性的现金奖励或实物奖励给优秀员工，也属于“工资薪金所得”，企业应作“工资薪金支出”处理。

2. 对于本单位以外的人员：

• 发放的不是消费券、代金券等，则作为本单位以外人员的“偶然所得”，企业需要按偶然所得即所得的20%来代扣代缴个人所得税。
• 如果发放的是消费券、代金券等，则不作为本单位以外人员的所得，无需代扣代缴个人所得税。

二、是否需要交个税

1. 对于本单位员工：

• 无论是红包、奖金还是礼品，都需要并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

2. 对于本单位以外的人员：

• 如果发放的不是消费券、代金券等，则需要按偶然所得代扣代缴个人所得税。
• 如果发放的是消费券、代金券等，则不需要缴纳个人所得税。

三、具体案例分析

假设甲公司打算在年会中发放奖品和购物卡，具体税务处理如下：

1. 购买手机用于抽奖：

• 取得增值税专用发票，但进项税额不得抵扣，需做进项税额转出。
• 中奖员工需要将奖品价值并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

2. 自产羊绒玩偶作为活动奖品：

• 如果用于抽奖活动的礼品为自产产品，在年会上无论是赠与本企业员工还是外部人员，均应当视同销售，按照市场价确认销售收入，缴纳增值税。

3. 发放购物卡：

• 购买购物卡时取得的不征税发票，在预付卡发放前不得进行税前扣除；只有当发放时，分别作为职工福利费（职工部分）和业务招待费（客户部分）在企业所得税前限额扣除。
• 发送给员工的购物卡需要并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税。

综上所述，年会发放的奖品礼品和购物卡在会计处理上需要区分不同情况，对于本单位员工通常作为“工资薪金支出”处理，并需要并入工资薪金所得计算缴纳个人所得税；对于本单位以外的人员，则根据是否发放消费券、代金券等判断是否需要代扣代缴个人所得税。