金税四期下的税务风险应对模型
金税四期下的税务风险应对模型
随着金税系统的不断升级，企业面临的税务风险也在不断增加。如何建立有效的税务风险应对模型，成为企业必须面对的重要课题。本文从外部环境、内部环境、主动预防和被动应对四个维度，构建了一套完整的税务风险防控体系，并提出了具体的应对措施。
在金税系统征管手段不断升级的形势下，以及未来“以数治税”的征管环境下，企业必须抛弃以前的税务思维，建立新形势下的税务风险防控思维。所谓新形势下的税务风险防控思维，是建立在对企业业务基础之上，在法律法规框架之中，基于企业战略目的，考虑税务最优，形成一套对税务风险可管理、可控制的手段。
当然构建新形势下的税务风险防控思维，需要建立一套体系化的税务风险应对模型。个人根据自身税务认识和实践，认为税务风险应对模型至少需要从下图入手。
首先税务应对模型，需要基于外部环境、内部环境、主动预防、被动应对四个维度进行展开。
外部环境：
- 国家税收政策
- 地方税务口径
- 宏观环境
- 征管形势
- 征管技术手段
内部环境：
- 国家税收政策
- 地方税务口径
- 宏观环境
- 征管形势
- 征管技术手段
主动预防：
- 税务风险预防意识
- 税务制度和流程设立
- 税务专业能力
- 岗位责任心
- 风险分析与预判能力
- 业税融合前瞻性税务管理模式
被动应对：
- 稽查应对能力
- 税务自查
- 税务异常解释
- 税务历史问题分析
- 税务风险漏洞查补
- 税务风险时候补救
在税务应对模型的四个要素下（外部环境、内部环境、主动预防、被动应对），我们要从四个象限构建立体式税务风险应对模式。
第一象限：
- 基于税务外部环境树立正确的税务意识
- 主动关注国家税收政策和地方税务口径
- 关注征管形势变化，主动调整税务风险应对
- 建立预防性税务风险管理制度和管控流程
- 提升税务专业能力（政策解读和税法落地）
- 基于征管技术升级，升级企业税务管理模式。
第二象限：
- 关于官方税务稽查和检查动态
- 提升应对税务稽查/检查的能力
- 面对税务稽查高度重视，进行有效沟通，充分关注。
- 对税务稽查/检查存在的问题，进行针对性自查。
第三象限：
- 建立企业内部税务风险检查机制
- 对税务异常点，进行有效分析，并提供合理解释。
- 对相关税务风险，进行事后追责，并按照相关规则处罚相关人员。
- 对存在的税务漏洞及时进行修补。
第四象限：
- 通过“向上管理”，引导企业管理者树立正确税务风险意识
- 在企业经营过程中，嵌入税务风险意识。
- 建立税务内控制度，保证业务运作过程中税务风险得到有效控制。
- 构建全方位的各部门参与的税务防控体系，并建立相关“责权利”。
因篇幅所限，本文不展开讨论每一个象限的具体内容，仅仅以风险应对层面来说，应该需要从控制活动、工作标准、风险等方面进行分析。
（一）控制活动：各涉税部门对于日常工作中的疑难税务政策把握、税收争议问题以及重大投资事项等涉税问题进行总结。
（二）工作标准
及时发现并总结涉税问题；比如目前税务机关以票控税，只有取得符合税法规定的合法有效凭据后，相关成本费用才能在税前扣除。为避免因凭据不合规产生不必要的税收损失,必须要加强凭据的税收风险控制，确保凭据的合法性有效性。首先要从源头开始控制，业务经办人员要及时取得与业务内容相符的合法有效凭据，然后财务人员要按规定加强审核管理。只有在业务流程的各环节中进行防范，才能有效管控风险。
能够掌握有关法律规定，并进行初步的分析判断。比如以土地增值税为例，合理设置成本对象，在税法规定范围内选择有利于项目整体收益的成本分摊方法。
根据公司税务管理手册进行日常处理，异常事项根据流程进行记录和汇报。
（三）风险
未及时学习最新税收政策，导致对新政策不知道、不理解、存在误区。
对于税收疑难问题，以个人过往经验，过于自信的做出初步判断。
未按照流程管理，及时记录、总结、上报税收疑难问题。
税务政策把握不够准确，导致对涉税事项的判断或税务规划方案的制定有偏差。
对税收相关规定了解不够充分，导致纳税主体产生额外税负或引起涉税诉讼案件。
税务意见或方案不完全具备可实施性，导致无法落实。
在税务规划方案中没有考虑税务政策的新变化或考虑的不够周全，导致没有及时调整税务规划方案或未实现预期收益。