出让土地怎么交土地增值税

出让土地怎么交土地增值税

土地增值税是国家对转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人征收的一种税。本文将详细介绍土地增值税的计算方法和相关税率，帮助读者更好地理解这一税务问题。

纳税人范围

土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。需要注意的是，土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。

计算公式

土地增值税的计算公式为：
应纳土地增值税 = 增值额 × 税率

其中，“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

计算增值额的扣除项目包括：

1. 取得土地使用权所支付的金额
2. 开发土地的成本、费用
3. 新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格
4. 与转让房地产有关的税金
5. 财政部规定的其他扣除项目

税率

土地增值税实行四级超率累进税率：

1. 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%
2. 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%
3. 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%
4. 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%

每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。

简便算法

纳税人计算土地增值税时，也可用下列简便算法：

1. 增值额未超过扣除项目金额50%
   土地增值税税额 = 增值额 × 30%

2. 增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%
   土地增值税税额 = 增值额 × 40% - 扣除项目金额 × 5%

3. 增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%
   土地增值税税额 = 增值额 × 50% - 扣除项目金额 × 15%

4. 增值额超过扣除项目金额200%
   土地增值税税额 = 增值额 × 60% - 扣除项目金额 × 35%

公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数。