自用二手车销售如何开票

自用二手车销售如何开票

二手车销售涉及复杂的税务和交易流程，正确的开票方式不仅关系到交易的合法性，也影响着买卖双方的权益。本文将详细介绍二手车销售统一发票的开具方法、二手车交易发票的使用规范以及相关的增值税政策，帮助读者全面了解二手车交易中的开票事宜。

如何开具二手车销售统一发票

如何开具二手车销售统一发票?下面是二手车开票的内容介绍，希望对各位有帮助。

二手车销售发票是二手车的来历证明，是办理转移登记手续变更的重要文件，因此，它又被称为“过户发票”。过户发票的有效期为一个月，买卖双方应在此期间内，到车辆管理部门办理机动车行驶证、机动车登记证的相关变更手续。

二手车销售统一发票由从事二手车交易的市场、有开票资格的二手车销售企业或拍卖企业开具;二手车经纪公司和消费者个人之间二手车交易发票由二手车交易市场统一开具。二手车销售统一发票是采用压感纸印制的计算机票，一式5联，其中存根联、记账联、入库连由开票方留存;发票联交购车方，转移登记联交公安车辆管理部门办理过户手续。二手车销售发票的价款中不包括过户手续和评估费。

提醒：开具的发票必须经驻场工商部门审验合格后，在已经开具的“二手车销售统一发票”上加盖“工商行政管理局旧机动车市场管理专用章”发票才能生效，这一步骤称为“工商验证”。

二手车交易如何开具二手车发票

二手车发票是一式五联计算机票。二手车交易市场、经销企业和拍卖企业开具二手车发票时，存根联、记账联、入库联由开票方留存;发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。

在很多城市，“开票费”曾被按车辆评估价不同的百分比收取，且票据由国税部门发出，因此被很多车友、二手车商误以为是交易税。据中华汽车网校调查，这项收费并不属于国家征收的税种，不过是开票公司收取的过户手续费而已。

国家税务总局发布的《关于统一二手车销售发票式样问题的通知》明确，二手车销售发票由二手车交易市场、二手车经销企业、二手车拍卖公司开具。二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易需要开具发票的，由二手车交易市场统一开具。二手车经销企业，则包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业。

《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》 规定，为进一步加强二手车经销企业的发票管理，现对二手车经销企业使用有关问题公告如下：二手车经销企业从事二手车交易业务，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，有二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。

开具二手车发票应分为以下情况：

(一)拍卖公司在二手车交易完成时，根据实际成交价格，向买方开具二手车发票。

(二)二手车经销企业从事二手车交易业务，在销售二手车收取款项时，必须根据实际成交价格，按规定向买方开具二手车发票;二手车经销企业从事二手车代购代销业务，属于二手车经纪业务，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具二手车发票。

(三)二手车经纪机构和消费者个人之间的二手车交易，由二手车交易市场根据实际成交价格，统一代开二手车发票，同时，卖方应按照当地国税机关要求，准备代开二手车发票需要的资料。

(四)二手车交易市场或二手车拍卖公司应按照车辆实际交易价格，如实规范开具二手车发票，开票价格中不得包括二手车交易市场收取的过户手续费、佣金和评估费等杂费。

二手车交易的发票使用

二手车，是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车(包括三轮汽车、低速载货汽车)、挂车和摩托车。对于达到国家强制报废标准的，则笔者一叶税舟认为属于报废车辆，应及时向公安部门办理报废手续，不得再流通。

对于两手车交易开具的发票比较特殊，要搞清楚，先得理理几个规定：

第一，根据《二手车流通管理办法》基本精神，从事二手车经销、拍卖、经纪、鉴定评估的企业一般在二手车交易市场进行，而二手车直接交易的，也应当在二手车交易市场进行。因此，二手车交易一般均在二手车交易市场内或者通过二手车交易市场完成。

同时，明确下列车辆禁止经销、买卖、拍卖和经纪：(1)已报废或者达到国家强制报废标准的车辆;(2)在抵押期间或者未经海关批准交易的海关监管车辆;(3)在人民法院、人民检察院、行政执法部门依法查封、扣押期间的车辆;(4)通过盗窃、抢劫、诈骗等违法犯罪手段获得的车辆;(5)发动机号码、车辆识别代号或者车架号码与登记号码不相符，或者有凿改迹象的车辆;(6)走私、非法拼(组)装的车辆;(7)不具有第二十二条所列证明、凭证的车辆(车辆法定证明、凭证主要包括：《机动车登记证书》;《机动车行驶证》;有效的机动车安全技术检验合格标志;车辆购置税完税证明;养路费缴付凭证;车船使用税缴付凭证;车辆保险单);(8)在本行政辖区以外的公安机关交通管理部门注册登记的车辆;(9)国家法律、行政法规禁止经营的车辆。

第二，关于二手车交易的发票开具，根据《二手车流通管理办法》第二十四条规定，二手车经销企业销售、拍卖企业拍卖二手车时，应当按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。进行二手车直接交易和通过二手车经纪机构进行二手车交易的，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的统一发票。同时，第二十五条规定，二手车交易完成后,现车辆所有人应当凭税务机关监制的统一发票,按法律、法规有关规定办理转移登记手续。

第三，《国家税务总局关于二手车经销企业发票使用有关问题的公告》规定，二手车经销企业从事二手车交易业务，由二手车经销企业开具《二手车销售统一发票》。二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务，由二手车交易市场统一开具《二手车销售统一发票》。

二手车增值税相关政策

二手车交易增值税政策出资一定的模糊性。

第一，根据《国家税务总局关于二手车经营业务有关增值税问题的公告》规定，二手车经营业务有关增值税问题明确，(1)经批准允许从事二手车经销业务的纳税人收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。(2)除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税;不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。条件是三个方面：受托方不向委托方预付货款;委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方;受托方按购买方实际支付的价款和增值税额(如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。

同时，代理销售二手车同理于代购，判定纳税人开展的该类业务是视同销售征收增值税还是属于代理服务业征收营业税，应按照026号文件相关规定确定其征税原则。

因此，笔者一叶税舟认为，二手车受托代理销售业务收取的手续费按照经纪代理服务缴纳。在当时，属于增值税与营业税并行时期，故不征增值税没有问题。但是，推行营改增后，经纪代理服务应该征收增值税。

第二，根据现行规定，所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。根据《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》的规定纳税人销售旧货应按3%征收率减按2%征收增值税。根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》规定应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。

第三，根据规定，自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

综合分析，笔者认为，(一)二手车经销业务，由经销企业开具《二手车销售统一发票》。按旧货缴纳增值税。(二)二手车受托代理销售，二手车经纪业务，应当由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的《二手车销售统一发票》。手续费按经纪代理服务缴纳增值税。(三)二手车直接交易由二手车交易市场经营者按规定向买方开具税务机关监制的《二手车销售统一发票》。由于营改增后企业直接进行二手车交易，出售时应该按照出售固定资产的现行规定执行(适用税率或者简易)，并可以按照规定开具专用发票。

这里存在一个问题是对于企业发生二手车直接交易行为的，从增值税抵扣角度看应该开具增值税专用发票给对方用于按照规定抵扣，但是从二手车管理的特殊性看，有需要由二手车交易市场经营者按规定向买方开具的《二手车销售统一发票》，从而出现了两票行为。