推动审计革新，运用信息技术识别与应对舞弊风险
推动审计革新，运用信息技术识别与应对舞弊风险
随着企业财务舞弊手段日趋复杂，注册会计师协会推出新的审计准则问题解答，以指导注册会计师运用信息技术识别和应对舞弊风险。安永作为行业领先者，通过数字化审计实践，为行业转型升级提供了有益借鉴。
引言
根据中国注册会计师协会官网1月23日消息，为指导注册会计师有效识别和应对财务舞弊，提高审计质量，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）制定了《中国注册会计师审计准则问题解答第18号——识别和应对第三方配合实施财务舞弊》和《中国注册会计师审计准则问题解答第19号——运用信息技术识别与应对舞弊风险》（以下简称“《第19号问题解答》”）两项审计准则问题解答，并于2025年1月7日正式发布并施行。
中国注册会计师协会副会长，安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）首席合伙人，安永大中华区审计服务主管合伙人毛鞍宁表示：
“中国证监会主管领导在国新办举行的新闻发布会、陆家嘴论坛等会议上多次强调，财务造假触碰的是资本市场底线，证监会正在会同相关部门进一步构建综合惩防体系。中国注册会计师协会适时发布《第19号问题解答》，以领先的信息技术审计实践指导引领所有的会计师事务所提升舞弊风险识别和应对能力。安永持续构建审计数据提取、分析和应用体系，开发数字化审计应用案例和工具集，践行风险导向、数据先行审计理念，深入挖掘隐蔽风险。”
近年来，企业实施财务舞弊的手段日趋复杂，增加了注册会计师审计工作的难度。注册会计师在执行审计工作时，有必要引入适当的信息技术，提高审计的效率和效果。《第19号问题解答》中明确指出，注册会计师需要持续关注技术的应用和发展，持续提高识别与应对舞弊风险的能力。
信息技术：审计行业的“新引擎”
《第19号问题解答》强调，信息技术的应用能够帮助注册会计师更高效地识别和应对舞弊风险。传统审计方法往往依赖于抽样检查和人工判断，而数字化审计则通过机器人流程自动化、可视化分析工具和技术、大数据分析、人工智能等技术，实现了对海量数据的全面覆盖和深度挖掘。
中国注册会计师协会副会长，安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）首席合伙人，安永大中华区审计服务主管合伙人毛鞍宁认为，信息技术的应用不仅是审计工具的创新，更是审计思维和方法的升级。通过数字化手段，审计人员能够从数据中捕捉到传统方法需要花费更多时间才能发现的异常和风险，从而为识别舞弊行为提供了更大的可能。同时，信息技术的应用也使得审计工作更加高效，为审计行业注入了新的活力。
领先实践：安永的数字化审计发展路径
作为全球领先的审计服务机构，安永在数字化审计领域的探索和实践一直走在行业前列。以下是安永在数字化审计中的几项核心实践：
多种技术集成的银行流水分析程序
安永通过整合大数据分析、智能对比与异常检测以及云计算技术，开发并应用了银行流水分析程序，可快速清洗、合并数据并与财务序时账比对，精准识别可能存在的舞弊异常，如虚假流水、未入账交易及规模不匹配的客商情况等，显著提升审计效率。
大数据风险评估智能系统
安永运用大数据风险评估智能系统，在业务承接阶段通过多维度数据（如财务报表、行业指标、舆情信息）建立风险模型，自动生成风险评估报告，涵盖财务风险预警、财报异常分析、负面舆情监测、舞弊动机识别及行业对比分析等，实现“业务前台—数智中台—质控后台”的人机协同新模式，提升审计风险识别与应对效率。
总账分析工具
在审计计划和风险评估阶段，安永使用总账分析工具，通过多维度分析全量账务数据，定位可疑凭证，支持财务报表分析、科目关系识别、权限分离检查等功能，助力高效识别业务变化和重大错报风险。
此外，安永在收入分析中运用大数据和机器人流程自动化技术，构建消费者行为分析模型，识别客户及供应商异常；在资金分析中，通过光学字符识别和大数据技术检测异常银行流水；在关联方分析中，集成第三方工商信息，开发智能分析模型挖掘隐形关联关系。《第19号问题解答》为信息技术在审计领域的应用提供了政策支持，推动适用中国注册会计师审计准则的审计项目的核查工作升级。随着监管要求提高，信息技术在收入真实性验证中的作用日益重要，成为提升审计质量和效率的关键支撑。
提升效能：事务所的信息技术准备
在运用信息技术前，会计师事务所需完成内部认证、人员能力培养和基础设施建设，以确保技术可靠性、信息安全性以及人员胜任能力。此外，审计项目组也要与被审计单位沟通明确数据提供方式、范围、格式和质量。
中注协于2024年12月9日发布实施了第二批四项注册会计师审计数据标准，覆盖采购、应收、应付和电子商务四个方面。这不仅是落实中央和国务院关于加强财会监督规范财务审计秩序及促进行业健康发展的文件精神、贯彻财政部部署和要求，更是我国审计行业数字化转型推进的重要过程。
中国注册会计师协会审计准则委员会委员，安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）数字化审计和创新主管合伙人殷国炜表示：
“新标准的出台为审计数据的采集、处理和分析提供了依据和指导规范，将有效提升审计工作的效率和质量。安永在审计过程中，始终注重审计数据提取、清洗、审计数据完整性验证等数据提取能力建设，以支持高效准确的审计分析。”
结语
随着机器学习、自然语言处理等技术在各行业领域的深入应用，传统审计模式也正在向智能化、自动化方向转型。审计行业已进入数字化发展的快车道，各会计师事务所面临不进则退的严峻挑战，审计机构和从业人员只有主动适应变革、不断创新，积极拥抱新技术，提升数字化能力，才能在激烈的市场竞争中保持优势，实现可持续发展。
数字化审计是审计行业发展的必然趋势，也是应对复杂商业环境的必然选择。安永将继续加大在信息技术领域的投入，推动数字化审计的发展。正如毛鞍宁所言，数字化审计不仅是技术的创新，更是审计行业的未来。安永将继续引领这一变革，助力审计行业迈向智能化、数字化的新时代。安永愿与行业同仁携手，共同推动审计行业的数字化转型，为行业的健康发展保驾护航。