企业出售二手车的增值税处理方式有哪些

企业出售二手车的增值税处理方式有哪些

企业出售二手车的增值税处理方式因企业类型和车辆购进情况的不同而有所差异。本文将详细解析增值税一般纳税人、小规模纳税人以及个体工商户在出售二手车时的增值税处理方式，并对比企业和个人在出售二手车时的税率差异。

增值税一般纳税人企业的处理方式

对于增值税一般纳税人企业，如果车辆在购进时已认证抵扣增值税进项税额，应按13%的适用税率计算增值税销项税额，并入企业当期销项税额缴纳。

若车辆购进时未认证抵扣增值税进项税额或不允许抵扣进项税额，则按3%征收率减半征收，即减按2%征税。2013年8月1日后购进的车辆，无论是否抵扣进项税额，都按13%计算增值税销项税额。

增值税小规模纳税人的处理方式

对于增值税小规模纳税人企业，出售二手车减按2%征收率征收增值税。二手车销售额等于含税销售额除以1+3%，且应并入当期应纳增值税销售收入总额。季度销售额总额不超过30万元的，可免征增值税。

个体工商户或小规模纳税人出售二手车可选择简易征税方式。二手车经销企业自2020年5月1日至2023年12月31日销售收购的二手车，由原按3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收。

非二手车经销企业的一般纳税人，2008年12月31日前购买且未抵扣进项税额的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。若车辆抵扣过进项税，按适用税率计算缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。

会计处理

在会计处理方面，企业出售二手车时需要进行以下账务处理：

• 借：固定资产清理、累计折旧
• 贷：固定资产原值
• 借：银行存款
• 贷：固定资产清理、应缴税费-应缴增值税-销项税额
• 借：固定资产清理
• 贷：资产处置损益/营业外收入

税务处理

税务处理上，增值税及附加税的处理如下：

• 若购入时未抵扣过增值税进项税额，再次销售时按3%减按2%征收率缴纳增值税及对应税率的附加税。
• 若已抵扣过进项税额，再次销售时按13%缴纳。

印花税处理

印花税方面，根据最新规定，二手车转让应按买卖合同缴纳万分之三的印花税。个人转让二手车不需要缴纳印花税，受让方为企业的仍需缴纳。

企业和个人的税率差异

企业出售二手车的情况较为复杂。企业是小规模纳税人时，2022年4月1日至12月31日期间，适用3%征收率的应税销售收入免征增值税，相应附加税费也免征，但免征增值税项目不能开专票。若对方需要专票，需依3%征收率缴增值税。附加税费方面，城市维护建设税约为增值税的1%-7%，教育费附加费率3%，地方教育附加费率2%。企业所得税要缴纳，销售二手车作为固定资产处置计入当期损益并纳税申报。印花税依照“产权转移书据”品目税率0.05%。

企业是一般纳税人时，增值税缴纳分简易计税和一般计税两种方式。简易计税适用于四种情形：购进汽车时为小规模纳税人认定为一般纳税人后销售汽车；销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的汽车；销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的汽车按现行旧货政策执行；2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人销售2008年12月31日以前购入的汽车。可按简易办法依3%减按2%征收增值税。一般计税适用于销售2009年1月1日以后购进的汽车以及自2013年8月1日起取得的应征消费税且抵扣过进项税的汽车，按13%征收增值税。附加税费和企业所得税缴纳规定与小规模纳税人相同。

个人出售二手车时，如果是溢价销售需要缴纳个人所得税，增值税和附加税免征；平价或折价出售则无需交税。印花税方面，个人依照“产权转移书据”品目适用0.05%的税率缴纳。

总之，企业和个人出售二手车的税率有别，交易时需依规计算缴纳。

本文原文来自汽车之家