预算编制方法有哪些
预算编制方法有哪些
预算编制是企业财务管理中的重要环节,不同的编制方法适用于不同的场景和需求。本文将从编制基础、预算状态、时间属性和结果控制四个方面,详细介绍预算编制的主要方法,帮助读者更好地理解和应用这些方法。
维度一:按照编制基础划分
预算编制可以根据基础的不同,分为零基预算和增量预算两种方法。
零基预算
零基预算是对预算收支以零为基点,对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小,逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。这种方法一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目,如对外投资、对外捐赠等。
零基预算编制的具体步骤包括:
- 划分和确定基层预算单位
- 基层单位编制本单位的费用预算方案
- 进行成本一效益分析
- 审核分配资金,编制完成预算
在执行过程中,需要及时纠正偏离预算的情况,并总结经验加以提高。
增量预算
增量预算方法,又称调整预算方法,是指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况,通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。这是一种传统的预算方法。
增量预算的基本假设是原有的业务活动是必需的,各项开支是合理的,费用调整之后预算是值得的。这种方法在实际应用中往往演变为一种博弈过程,特别是在国有企业中,子公司与母公司在预算指标上的较量尤为明显。增量预算的一个主要问题是容易掩盖低效率和浪费,原有的开支项一般很难砍掉,即使其中的一些项目已没有设立的必要了。
维度二:按照预算状态划分
预算编制可以根据预算状态的不同,分为固定预算和弹性预算两种方法。
固定预算
固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算,一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目,如固定成本等。
弹性预算
弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上,根据量、本、利之间的依存关系编制的预算,一般适用于与业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目,如变动成本、混合成本等。
此外,弹性预算还包括概率预算。概率预算是指在预算编制涉及的许多变量在预算期内可能是不确定的情况下,只能作出一个近似的估计,估计它们将在一定的范围内变动,在这个范围内有关数值可能出现的概率是多少,然后按照各种可能性的大小加权平均计算,确定有关指标在预算期内的期望值。这种方法一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目,如销售新产品、开拓新业务等。
维度三:根据预算的时间属性划分
预算编制可以根据时间属性的不同,分为定期预算和滚动预算两种方法。
定期预算
定期预算是会计预算的一种,在通常情况下,全面预算的预算期限是一年,以便和会计年度相配合,对预算执行结果进行分析评价,这种预算方法称为定期预算。
滚动预算
滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算,适用于季度预算的编制的销售预算、生产预算。
维度四:根据预算结果控制的要求划分
预算编制可以根据结果控制的要求不同,分为总量控制预算和总量自由预算两种方法。
总量控制预算
总量控制预算有效地控制预算总量,包括收入总量、支出总量、盈余/赤字总量和债务总量。总量控制的核心和基础是支出控制,因为支出控制是否有效在很大程度上影响了其他预算总量的效果。在预算过程中实施总量控制,需要基于集团公司(或预算企业)产生自上而下的各类预算限额,包括收入、支出、费用和债务限制。
总量自由预算
总量自由预算不对预算的总量进行限制,可以通过预算得出来是多少就是多少。一般来说,集团公司对于下属企业,总体是有总量控制的,但对于个体来说,可以近似的认为是总量自由预算。
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