应付账款涉税风险分析

应付账款涉税风险分析

应付账款的管理不仅关系到企业的资金流动，更与税务合规密切相关。本文将通过具体案例，深入分析企业在处理应付账款时可能遇到的税务风险，包括应付账款与营业收入比大幅增加、应付账款余额大幅减少以及长期挂账等情况。

1. 应付账款与营业收入比大幅增加，是否隐藏收入，是否接受虚开发票；
2. 应付账款余额大幅减少，检查现流表中的“购进商品接受劳务支付的现金”是否也有较大减少，如与上期相比变化不大，短借、长借、其付等也没大幅上升，则是否有非货币性的交易，他们的处理是否正确。

案例分析：

2021年，a公司欠b公司货款968万元。经双方协商，a公司以其自产产品偿还债务。该产品账面价值为760万元(账面余额860,已计提跌价准备100万元)，公允价值为800万元。a、b公司均为增值税一般纳税人， 增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。a公司的会计处理如下:

借: 应付账款 9 680 000
存货跌价准备 1 000 000
贷: 库存商品 8 600 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 1 040 000
资本公积 1 040 000

同时，a公司未在企业所得税申报表进行任何的纳税调整。

根据《准则12-债务重组》的规定，债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易，含以资产抵偿债务。

对于债务人而言，正确的会计处理应为：

借：应付账款 9 680 000
贷：主营业务收入 8 000 000
应交税费-应交增值税（销项税额）1 040 000
营业外收入 640 000

借：主营业务成本 7 600 000
存货减值准备 1 000 000
贷：库存商品 8 600 000

税务处理方面，该交易应视同销售处理，同时需要将存货减值准备调增应纳税所得额。a公司应在《A105100 企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》中进行相应的纳税调整。

3. 应付账款余额长期挂账

通常情况下，应付账款不会长期挂账。如果出现长期挂账的情况，需要考虑以下可能性：

• 是否确实无法支付的款项
• 是否存在虚增成本的情况
• 是否涉及关联企业间的虚开发票