个税有变！9月起执行！免征、扣除范围扩大！

个税有变！9月起执行！免征、扣除范围扩大！

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新浪网

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https://finance.sina.com.cn/stock/zqgd/2024-08-29/doc-incmhewu3105393.shtml

2024年9月起，个人所得税政策将迎来多项重要调整。从彩票中奖所得的免税政策，到中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利的差别化税收政策，再到专项附加扣除标准的提高，这些变化将直接影响广大纳税人的切身利益。本文将为您详细解读最新的个税政策变化。

彩票中奖所得的免税政策

根据财政部、国家税务总局发布的最新公告，彩票中奖所得的免税政策将继续执行。具体规定如下：

1. 彩票中奖收入属于偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。
2. 继续执行《财政部 国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》（财税字〔1998〕12号）、《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》（国税发〔1994〕127号）中有关彩票一次中奖收入不超过10000元暂免征收个人所得税的政策规定。

中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利的差别化税收政策

财政部、国家税务总局发布了《关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》，主要内容如下：

1. 个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。
2. 持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。
3. 挂牌公司派发股息红利时，对截至股权登记日个人持股1年以内（含1年）且尚未转让的，挂牌公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股票托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付挂牌公司，挂牌公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳，并应办理全员全额扣缴申报。
4. 本公告自2024年7月1日起至2027年12月31日执行。

广东省佛山市税务局关于经营所得的核定征收政策调整

广东省佛山市税务局向社会公开征求意见，对个体工商户、个人独资企业投资人和合伙企业的个人合伙人取得的经营所得，实行核定征收的政策进行了调整。具体如下：

1. 2024年10月1日至2024年12月31日，适用的行业所得率表如下：
   

2. 自2025年1月1日起，适用的行业所得率表如下：
   

专项附加扣除标准的提高

《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准。具体如下：

1. 3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加标准从每个子女每月1000元提高至2000元。
2. 如果纳税人子女接受的硕士研究生或博士研究生教育属于全日制学历教育，纳税人可以填报子女教育专项附加扣除；如果属于非全日制的学历（学位）继续教育，应由子女本人填报继续教育专项附加扣除。

其他免税政策

1. 不属于工资薪金性质的补贴、津贴
2. 公务用车、通讯补贴收入可扣除一定标准公务费
3. 福利费（生活补助费）免税
4. 救济金、抚恤金免税
5. 工伤保险待遇免税
6. 单位和个人缴纳的“三险一金”免税
7. 个人提取的“三险一金”免税
8. 生育津贴免税
9. 按国家统一规定发放的补贴、津贴免税
10. 退休费、离休费等免税

2024最新版个税税率表

需要缴纳个人所得税的9类所得包括：综合所得（工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得）和分项所得（经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得）。

1. 居民个人工资、薪金所得预扣率表
   
   注：按月申报纳税。

2. 居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得
   
   注：按月或按次申报纳税稿酬所得、特许权使用费所得预扣率：适用20%的比例。（按月或按次申报纳税）

3. 综合所得税率表（个税汇算清缴时适用）
   

4. 非居民个人工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得税率表
   

5. 经营所得税率表
   
   注：本表所称全年应纳税所得额是指依照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

6. 利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得
   利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。（该税率适用于居民个人与非居民个人）

7. 全年一次性奖金
   居民个人取得全年一次性奖金符合规定的，在2027年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
   
   注：按月或按次申报纳税稿酬所得、特许权使用费所得预扣率：适用20%的比例。（按月或按次申报纳税）

如何计算申报个人所得税

1. 纳税义务发生时间
   扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。

2. 哪些个人所得需要缴纳个人所得税
   需要缴纳个税的共9项：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

3. 如何计算工资、薪金
   2019年实施的个人所得税法，明确了居民个人的工资、薪金所得在缴纳个人所得税时，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴。

计算公式为：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

举个例子：
一职员2015年入职，2022年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，如果从1月起享受专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前3个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：
1月份：（10000-5000-1500-1000）×3%=75（元）；
2月份：（10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75（元）；
3月份：（10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75（元）。

除工资、薪金外，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额按70%计算。在计算减除费用时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

居民个人劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的预扣预缴方法，基本平移了现行税法的扣缴方法，特别是平移了对每次收入不超过4000元、费用按800元计算的规定。这种预扣预缴方法对扣缴义务人和纳税人来讲既容易理解，也简便易行，方便扣缴义务人和纳税人操作。