新准则下预付账款实务处理指南

新准则下预付账款实务处理指南

预付账款核算
企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项，应通过“预付账款”科目核算。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。企业进行在建工程预付的工程价款，也在“预付账款”科目核算。本科目应当按照供应单位进行明细核算。

预付账款的主要账务处理：
(1)企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资时，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目;退回多付的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预付账款”科目。
(2)企业进行在建工程预付的工程价款，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”等科目，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”科目，贷记“预付账款”和“银行存款”科目。
「例」甲企业设置“预付账款”科目进行预付款项的核算。发生以下经济业务，做账务处理如下：
预付购买商品的订金30000元：
借：预付账款30000
贷：银行存款30000
收到商品的价款为32000元，增值税5440元，共计37440元：
借：库存商品32000
应交税费——应交增值税(进项税额)5440
贷：预付账款37440
补付商品款7440元：
借：预付账款7440
贷：银行存款7440
「例」乙企业由于预付款项业务不多，没有设置“预付账款”科目。发生了如下经济业务，做账务处理如下：
预付购买材料的订金600000元：
借：应付账款600000
贷：银行存款600000
收到材料的价款为480000元，增值税81600元，共计561600元：
借：原材料480000
应交税费——应交增值税(进项税额)81600
贷：应付账款561600
退回多付款38400元：
借：银行存款38400
贷：应付账款38400