应交所得税和所得税费用有何不同?又有何联系?

应交所得税和所得税费用有何不同?又有何联系?

在会计处理中，"应交所得税"和"所得税费用"是两个容易混淆但又十分重要的概念。它们虽然都与企业所得税相关，但在概念、账户性质、会计设置、实际本质以及期末余额等方面存在显著差异。本文将详细解析这两个概念的区别与联系，帮助读者更好地理解相关会计处理方法。

应交所得税与所得税费用的区别

1. 概念不同

• 应交所得税：企业按照国家税法规定，从生产经营等活动的所得中应交纳的税金。
• 所得税费用：企业经营利润应交纳的所得税，是损益类科目。

2. 账户性质不同

• 应交所得税：负债类账户，反映企业负债增减变动及其结存情况。
• 所得税费用：损益类账户，核算企业负担的所得税。

3. 会计设置不同

• 应交所得税：二级科目，一级科目是"应交税费"。贷方记录应交纳的所得税，借方表示已交纳或多交的所得税。
• 所得税费用：费用类科目。借方表示发生的所得税费用，贷方表示结转到本年利润的所得税费用。

4. 实际本质不同

• 应交所得税：按照所得税税法规定计算的当期应缴纳的所得税金额。
• 所得税费用：按照会计准则计算的当期应承担的所得税。

5. 期末余额不同

• 应交所得税：期末可能有余额，一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费。如果期末余额在借方，则表示企业多缴的所得税。
• 所得税费用：期末无余额。

应交所得税与所得税费用的联系

1. 计算所得税时

借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税

2. 实际交纳时

借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款

3. 将所得税费用转入利润时

借：本年利润
贷：所得税费用

理解这些差异和联系有助于更准确地进行会计处理和税务申报。