交易性金融资产属于哪个会计科目？金融资产的分类有哪些

交易性金融资产属于哪个会计科目？金融资产的分类有哪些

在初级会计考试的学习旅程中，交易性金融资产无疑是一个重要的知识点，同时也是许多考生感到困惑的难点。今天，小编就来为大家详细解析一下，交易性金融资产究竟属于哪个会计科目，并为大家整理出金融资产的分类，希望能帮助大家轻松掌握这一知识点。

金融资产三分类整理

根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：

1. 以摊余成本计量的金融资产（简称第Ⅰ类）；
2. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（简称第Ⅱ类）；
3. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（简称第Ⅲ类）。

金融资产的分类
分类条件 金融资产的具体分类 主要科目
业务模式 合同现金流量特征
收取合同现金流量 本金+利息 1.以摊余成本计量的金融资产 应收账款债权投资
收取合同现金流量和出售 本金+利息 2.以公允价值计量，且其变动计入其他综合收益的金融资产 其他债权投资
上述两种以外的 3.以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产

交易性金融资产是什么科目

交易性金融资产属于资产类科目，核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资收益”等科目进行核算。

取得交易性金融资产基本账务处理：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收股利/应收利息（支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益（交易费用）
应交税费——应交增值税（进项税额）（交易费用对应的可抵扣的增值税）
贷：其他货币资金等（支付的总价款）

1. 交易性金融资产的初始入账金额的计算（扣除价款中含有已宣告、不加另付交易费用及增值税）。
2. 取得交易性金融资产时各项目的归属科目：

• 已宣告但尚未发放的现金股利，记入“应收股利”科目/已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收利息”科目。
• 交易费用记入“投资收益”科目。
• 交易费用对应的增值税记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目。

3. “交易性金融资产”科目不计提减值准备，其账面价值，账面余额，公允价值的数值可以看成是相等的。

总结来说，交易性金融资产属于资产类科目，是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。金融资产的分类则根据业务模式和合同现金流量特征被划分为三类。希望这篇文章能帮助大家更好地理解和掌握这一知识点。如果大家在备考过程中还有任何疑问，欢迎来到简单会计网了解。