政策性搬迁企业所得税处理的19个问题

政策性搬迁企业所得税处理的19个问题

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在企业的运营过程中，有时可能需要面临政策性搬迁的问题。本文将为您详细介绍关于政策性搬迁的企业所得税处理问题，帮助您更好地理解和应对这一复杂财务事务。

首先，我们需要明确什么是政策性搬迁。政策性搬迁是指在政府的主导下，企业因为公共利益需要进行的整体搬迁或部分搬迁。要认定为政策性搬迁，企业需要提供相关证明材料，满足征收拆迁主体为政府以及基于公共利益的两个条件。例如，根据《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局2012年第40号公告）的规定，政策性搬迁主要包括国防和外交的需要、政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要、政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要、政府组织实施的保障性安居工程建设的需要、政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要以及其他公共利益的需要。

在企业所得税方面，政策性搬迁收入可以享受税收优惠政策。在搬迁期间，搬迁收入和搬迁支出可以暂不计入当期应纳税所得额。在搬迁完成后的一年内，企业对搬迁收入和支出进行汇总清算。如果不符合政策性搬迁的条件，则搬迁中的收入和损失应按照一般企业所得税原则计入当期应纳税所得额。

需要注意的是，搬迁清算应在企业实际完成搬迁的年度进行，最长时间不得超过从搬迁当年度起算的五年。这里所说的搬迁年度是指的自然年度，文件规定满五年的不包括搬迁当年度。以搬迁协议上明确的搬迁开始时间为搬迁开始年度。满五年计算不包含搬迁当年度，即如果企业在2019年开始搬迁，那么在2023年底之前必须完成搬迁清算工作。