固定资产盘点及清查操作指南

固定资产盘点及清查操作指南

固定资产的盘点与清查是企业管理中的一项重要工作，它有助于确保资产的真实性和完整性，防止资产流失。本文将详细介绍固定资产盘点及清查的具体操作方法，包括盘点前的准备、账务清理、实地盘点、差异处理及报告等环节。

固定资产盘点前的准备

1. 组成固定资产盘点小组，明确责任分工
   企业应根据自身实际情况，组建由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产盘点小组。小组成员需明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。

2. 进行资产盘点前的摸查
   由于固定资产种类繁多、数量庞大，且使用情况复杂，各单位在清查时应组织前后任领导、资产管理及财务人员、资产使用人员等召开准备会。充分了解固定资产的购建、分布、使用、产权变动、抵押担保等情况，并形成会议纪要。建议行政事业单位在各部门先行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组。

3. 编制固定资产盘点计划
   固定资产盘点小组负责制定清查计划，内容包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及申报等。计划需明确实施时间、实施人、实施程序和方法，以及分阶段工作报告的撰写及完成时间。

利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表

通过账务清理，将固定资产分为土地、房屋、构筑物、通用设备、专用设备等类别，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料。结合资产占用及使用情况，按照固定资产盘点表要求编制分类及明细盘点基础表。

实地盘点并核实有关情况

1. 盘点前准备
   固定资产的实地盘点是本次资产清查的重要内容。单位在盘点前需准备好分类及明细盘点基础表、固定资产卡片、资产条码标签、产权证明材料等。规划好盘点的时间、路线、顺序、分组情况，并安排对毁损、报废等特殊情况的内、外部会审小组或鉴证小组。形成书面《固定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员，在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。

2. 账载固定资产盘点
   固定资产的盘点应分类进行。在盘点账面记载的固定资产时，需仔细核对固定资产编号及名称、结构或规格型号、坐落位置或使用部门、构建日期及投入使用日期、使用方向（自用、后勤使用、出租、出借、闲置等）、使用状况（正常使用、毁损、报废、封存等）、产权归属（权属性质、权属证书等）、变动情况、数量、原值等信息。事业单位涉及抵押或担保情况的，还需核实被担保单位的名称、性质、与本单位的关系，担保方式、担保起止时间、担保金额等。涉及出租出借固定资产情况的，还需核实批准机构和批准文号、对方单位名称、出租合同或出借证明、本年应收及实收金额等情况。对已盘点的固定资产应及时贴上“已盘资产条码标签”。

3. 账外固定资产盘点
   （1）对账外固定资产，根据固定资产清查准备会议了解的情况以及摸查固定资产部门自查表，通过与帐面记录进行核对和甄别，在排除租入、借入、外单位寄存等情况后，确定账外固定资产清单，并参照账载固定资产盘点要求进行实地勘察。
   （2）查明固定资产的基本情况，重点查明：未入账原因、固定资产的来源、产权状况、价值状况；其中：
   属于接受捐赠未入账或作为成本费用支出的固定资产。应按照规定进行会计差错更正，补作账务处理；
   属于用账外资金购入，应先补作入账处理，并查清购买资产的资金来源。
   （3）归集帐外固定资产的有效产权证明文件，包括：合同或协议、产权证书及权证照、价值证明、捐赠证明、调拨证明、移交记录、声明书等；
   （4）贴上“已盘点资产条码标签”；
   （5）在此基础上，补登固定资产卡片，撰写固定资产盘盈专项说明并呈报资产清查小组。

根据盘点情况编制“清查固定资产盘点表”，与基准日“固定资产盘查明细表”进行核对，并对盘点中出现的差异情况进行说明。

根据固定资产盘点中的问题提出处理意见

4. 盘亏盘盈固定资产的处理
   （1）盘亏的固定资产
   对盘亏的固定资产，将其账面净值扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：
   A、固定资产盘点表；
   B、盘亏情况说明（单项或批量金额较大的固定资产盘亏，要逐项作出专项说明，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明；
   C、社会中介机构的经济鉴证证明；
   D、内部有关责任认定和内部核准文件等。

（2）盘盈的固定资产
对盘盈的固定资产，依据下列证据，确认为固定资产盘盈入账：
A、固定资产盘点表；
B、使用保管人对于盘盈情况说明材料；
C、盘盈固定资产的价值确定依据（同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同发票或竣工决算资料）；
D、单项或批量数额较大固定资产的盘盈，企业难以取得价值确认依据的，应当委托社会中介进行估价，出具估价报告。

5. 毁损报废固定资产的处理
   对报废、毁损的固定资产，将其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：
   ①单位内部有关部门出具的鉴定证明；
   ② 单项或批量金额较大的固定资产报废、毁损，由单位作出专项说明，应当委托有技术鉴定资格的机构进行鉴定，出具鉴定证明；
   ③ 不可抗力原因（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告。如消防部门出具的受灾证明；公安部门出具的事故现场处理报告、车辆报损证明；房管部门出具的房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门的检验报告等。
   ④固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件；
   ⑤ 涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。

6. 被盗的固定资产的处理
   对被盗的固定资产将其账面净值扣除责任人的赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：
   ① 向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
   ② 企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；
   ③ 涉及保险索赔的，应当有保险理赔情况说明。

报告清查结果

1. 根据盘点核实结果，填报固定资产盘点明细表；
2. 录入固定资产电子卡片；
3. 进一步完善固定资产清查明细表；
4. 编辑损失材料并呈批。

在固定资产盘点过程中可使用数据采集器辅助进行盘点，将大大提高盘点清查速度，盘点完毕后，将盘点机的数据上传至首码资产管理系统中，自动形成盘点、盘亏、盘赢报表等。