原始凭证如何审核？通俗理解原始凭证审核流程

原始凭证如何审核？通俗理解原始凭证审核流程

原始凭证的审核是初级会计实务中的重要知识点，也是财务会计工作中的一项基础且重要的环节。它就像是给企业的每一分钱装上“安检仪”，既要验证“身份真假”，又要检查“行李合规”，还要确保“信息完整”。本文将详细解析原始凭证审核的五个步骤，帮助读者更好地理解和掌握这一知识点。

审核原始凭证，就像给企业的每一笔钱、每一件货、每一张发票装上“安检仪”——既要验证“身份真假”，又要检查“行李合规”，还要确保“信息完整” 。它的核心逻辑是：用白纸黑字的证据链，堵住虚假报销、偷税漏税、账目混乱的漏洞。

一、审核第一步：验证“身份真假” （真实性审核）

核心任务：确认这笔交易真的发生过，凭证不是伪造或虚构的。

操作步骤：

• 检查凭证来源：
  发票必须是税务局备案的正规发票，不能是手写白条或过期作废的票据，
  收据需有盖章（如物业公司公章、学校财务章），网购记录要有平台电子凭证。
• 反面案例：某员工用网购截图冒充发票报销，会计发现没有税务章和发票代码，直接退回。
• 核对业务细节：
  凭证上的商品名称、数量、单价是否与实际采购一致（比如买了10箱牛奶，发票却写“办公用品”）。
  签字笔迹是否与经办人、领导习惯一致，防止模仿冒签，
  生活类比：就像收快递时核对包裹信息，商品不对版直接拒签。

二、审核第二步：检查“行李合规” （合法性审核）

核心任务：确认这笔钱花得合法合规，不触碰法律和公司制度的红线。

操作步骤：

• 合规性审查：
  业务内容是否符合法规（如赌博支出、奢侈品消费不能入账），
  费用标准是否超标（如差旅住宿费超过公司规定限额）。
• 案例：某公司用公款购买茅台酒，发票被会计驳回，因为违反中央八项规定。
• 票据有效性审查：
  发票开具单位是否在经营范围内（比如小卖部开的“建筑服务”发票无效），
  报销时间是否在票据有效期内（如当年发票必须当年报销，跨年需特殊说明）。
• 反面案例：某企业用三年前的过期发票抵税，被税务局罚款并补缴税款。

三、审核第三步：确保“信息完整” （完整性审核）

核心任务：确认凭证像身份证一样要素齐全，没有漏填、错填。

操作步骤：

• 必备信息检查：
  凭证名称、日期、双方单位名称、业务内容、数量金额、签字盖章缺一不可，
  模糊描述需补充明细（如“办公用品”发票必须附具体商品清单）。
• 案例：某采购员提交的“食品”发票无明细，会计要求供应商补开带清单的发票。
• 附件完整性检查：
  差旅费需附审批单、车票、住宿发票；
  会议费需附参会名单、会议通知、签到表；
  工程款需附合同、验收单、决算书。
• 生活类比：就像寄重要文件时，快递单、保价单、身份证复印件一个不能少。

四、审核第四步：算清“数字账” （正确性审核）

核心任务：确认凭证上的金额计算精准无误，防止“数字游戏”。

操作步骤：

• 计算核对：
  单价×数量=总金额（如牛奶50元/箱×10箱=500元，若发票写550元则错误）。
  多张凭证的合计金额是否与报销单一致（如10张打车票总额需等于报销单金额）。
• 逻辑验证：
  时间顺序是否合理（如出差结束前就开具了返程车票）；
  金额是否符合市场行情（如一台普通打印机报价1万元可能虚高）。
• 反面案例：某员工提交的餐饮发票显示人均消费500元，远超当地标准，会计要求说明原因。

五、审核第五步：签字盖章“责任到人” （责任性审核）

核心任务：让每一笔钱都有明确的负责人，避免扯皮推诿。

操作步骤：

• 签字完整性：
  经办人、证明人、部门领导、财务审核人、公司负责人需逐级签字，
  漏签需补签，代签需备注授权关系。
• 权限验证：
  大额支出需额外审批（如超过1万元的采购需总经理签字），
  专项费用需符合预算（如培训费超出预算需重新申请），
• 案例：某部门擅自购买设备，因缺少总经理签字，会计拒绝付款。

总结：原始凭证审核是企业的“财务守门员”

它用真实性、合法性、完整性、正确性、责任性五道关卡，确保每一分钱都有据可查、有人可追、有规可依。记住：

再小的凭证也要认真审核（哪怕是一张10元的停车票）；
下次报销被会计“挑刺”时，请理解——他们是在用这套流程守护企业的钱袋子和法律底线。
例如某企业因漏审虚假发票被罚款，其实原始凭证审核不仅是财务流程，更是企业风险防控的“第一道防线”，就像网友调侃：“审核原始凭证时，会计的眼神比机场安检还犀利——因为假账比危险品更可怕。”