小规模纳税人销售旧货的增值税计算方法

小规模纳税人销售旧货的增值税计算方法

在税务处理中，纳税人销售自己使用过的固定资产或旧货时，如何正确计算缴纳增值税是一个常见问题。本文将详细解析不同纳税人身份和销售对象下的增值税计算方法，帮助读者准确理解和应用相关税务政策。

纳税人为一般纳税人的情况

情形一

若是销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣的固定资产，按照简易办法3%减按2%征收增值税。
应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。

情形二

若是销售使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率，即正常税率（13%或9%）征收增值税。

情形三

若是销售旧货（非二手车），按照简易办法3%减按2%征收增值税。

情形四

若是销售二手车，减按0.5%征收增值税。
应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%。

纳税人为小规模纳税人的情况

情形一

若是销售自己使用过的固定资产或销售旧货（非二手车），按照简易办法3%减按2%征收增值税。
应纳税额=含税销售额/（1+3%）*2%。

情形二

若是销售二手车，减按0.5%征收增值税。
应纳税额=含税销售额/（1+0.5%）*0.5%。

提示

① 使用过的固定资产，是指自己使用过的，不是指他人使用过的；而旧货不是指自己使用过的旧货，而是从外部购入的二手货物。
② 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票；如果适用3%减按2%的政策，则不能开专票。