个人所得税计算指南：申报主体、专项扣除与税率详解

个人所得税计算指南：申报主体、专项扣除与税率详解

最近，一位会计小白朋友向我咨询个人所得税申报事宜。我查询了相关法规，将有关知识整理如下：

一、个人所得税申报主体与范围

新《个人所得税法》规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。个人所得税的起征点确定为每月5000元。

• 综合所得包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。
• 非居民个人取得工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得，按月或者按次分项计算个人所得税。
• 非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。
• 居民：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
• 非居民：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》规定缴纳个人所得税。

二、个人养老金税收优惠政策

2022年9月26日，国务院常务会议决定，对政策支持、商业化运营的个人养老金实行个人所得税优惠：对缴费者按每年12000元的限额予以税前扣除，投资收益暂不征税，领取收入实际税负由7.5%降为3%。

三、专项附加扣除项目

专项附加扣除共包括7项：

1. 子女教育：子女接受全日制学历教育和学前教育，每个子女每月定额1000元。
2. 继续教育：学历教育每月定额400元；职业资格教育在取得证书当年定额扣除3600元。
3. 大病医疗：与基本医疗相关的医疗费扣除医保报销后个人负担累计大于15000元的部分，办理汇算清缴时在80000元限额内据实扣除。
4. 住房贷款利息：本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息，每月1000元定额扣除。
5. 住房租金：在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，每月1500元；其他城市，市辖区户籍人口＞100万，每月1100元，市辖区户籍人口≤100万，每月800元。
6. 赡养老人：独生子女，每月定额2000元；非独生子女每人分摊额度≤1000元/月。
7. 3岁以下婴幼儿照护支出：每个婴幼儿每月1000元定额扣除。

四、个税各项专项扣除

1. 月基础扣除额5000元
2. 五险二金个人部分：养老保险个人部分，医疗保险个人部分，生育保险个人部分，失业保险个人部分，住房公积金个人部分，年金个人部分。
3. 差旅费包干扣除400元。

五、个人综合所得税率表

2022个税税率表

全年应纳税所得额税率表一（综合所得适用）

1. 年度不超过36000元的税率为：3% 速算扣除数：0
2. 超过36000-144000元的部分税率为：10% 速算扣除数：2520
3. 超过144000-300000元的部分税率为：20% 速算扣除数：16920
4. 超过300000-420000元的部分税率为：25% 速算扣除数：31920
5. 超过420000-660000元的部分税率为：30% 速算扣除数：52920
6. 超过660000-960000元的部分税率为：35% 速算扣除数：85920
7. 超过960000元的税率为：45% 速算扣除数：181920

换算成月的综合所得税率表

1. 不超过3000元的税率为：3% 速算扣除数： 0
2. 超过3000元至12000元的部分税率为： 10% 速算扣除数：210
3. 超过12000元至25000元的部分税率为： 20% 速算扣除数：1410
4. 超过25000元至35000元的部分税率为： 25% 速算扣除数：2660
5. 超过35000元至55000元的部分税率为： 30% 速算扣除数：4410
6. 超过55000元至80000元的部分税率为： 35% 速算扣除数：7160
7. 超过80000元的部分税率为： 45% 速算扣除数：15160