企业暂估成本怎么做账务处理？

企业暂估成本怎么做账务处理？

企业在购进货物时，常常会遇到货物已入库但发票未到的情况。为了保证账实相符，财务人员需要对这部分货物进行暂估处理。本文将详细介绍暂估成本的账务处理方法及其对所得税的影响。

企业购进一批货物，已经入库，但由于尚未收到发票，为保证账实相符，因此财务人员一般对其作暂估处理。暂估成本时，应如何做账？

暂估成本如何做账？

一般情况下，成本应以实际发生额予以确认；如果将要发生的成本能够确实可靠地估计并计量的话，也可以在当月按估计值入账；比如月末，在发票未到，货物已到的情况下，应该暂估相关原材料或物资暂时入帐；待下月初应将此分录按暂估金额红字冲回。待发票到达后按实际发票列明金额处理。

暂估成本账务处理如下：

1.暂估入库

借：原材料（暂估金额）
贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（暂估金额）

注意：由于未取得增值税发票，因此不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2. 暂估回冲

按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

（1）红字冲回暂估入库：

借：原材料（原暂估金额，红字）
贷：应付账款——暂估/无票XX供应商（原暂估金额，红字）

（2）收到发票，做入库处理：

借：原材料（发票不含税金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）（税额）
贷：应付账款——XX供应商 （发票含税金额 ）

暂估成本的账务处理是否影响所得税？

按照《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）有关规定，纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。

因此，发票未收到前，可以暂估成本。暂估入帐的成本在汇算清缴前，若是没有取得合法凭证，则不能在企业所得税前扣除。这部分暂估的成本在进行年度所得税汇算时必须调增纳税所得额。